Комментарий письму Минфина РФ от 23 мая 2007 г. N 03-03-06/1/295 (Л.П. Медведева, "Нормативные акты для бухгалтера", N 12, июнь 2007 г.)

Комментарий письму Минфина РФ от 23 мая 2007 г. N 03-03-06/1/295

Многие фирмы предоставляют своим работникам "соцпакет". В него может входить страхование сотрудников. Например, на случай наступления смерти или утраты трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей. Можно ли учесть взносы, уплачиваемые страховщикам по таким договорам, при расчете налога на прибыль, рассказали в письме финансисты.

В налоговые расходы фирмы, включают, в частности, взносы по договорам обязательного и добровольного страхования, заключенным в пользу сотрудников. Однако здесь нужно учитывать следующее. Взносы по обязательному страхованию сотрудников можно включать в налоговые расходы полностью по любым видам такого страхования. А вот "добровольные" платежи учитывают в налоговой себестоимости только по некоторым видам таких договоров и при условии, что фирма соблюдает ряд ограничений. Перечень таких контрактов и ограничений есть в пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса. В частности, в налоговых расходах можно отражать взносы по добровольному страхованию сотрудников "на случай наступления смерти или утраты трудоспособности" при выполнении трудовых обязанностей. Но их учитывают в затратах если:

- вид страхования предусмотрен в коллективном или трудовых договорах с сотрудниками;

- договоры страхования заключены со страховыми компаниями, у которых есть лицензии.

Кроме того, в налоговой себестоимости взносы отражают в пределах 10 000 рублей в год на одного сотрудника.

Пример

В ООО "Маркет" 24 сотрудника работают в опасных условиях. В январе 2007 года компания заключила на год договор добровольного страхования таких работников на случай наступления смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Положение о таком страховании прописано в коллективном договоре компании.

Взнос по страхованию каждого сотрудника составил 13 000 руб. Сумма всех взносов равна:

13 000 руб. х 24 чел. = 312 000 руб.

Учесть в налоговых расходах можно взносы по такому виду страхования в сумме, не превышающей 10 000 руб. на человека за год. Поэтому фирма может включить в расходы по налогу на прибыль взносы в сумме:

10 000 руб. х 24 чел. = 240 000 руб.

Оставшаяся сумма взносов - 72 000 руб. (312 000 - 240 000) - облагаемую прибыль компании не уменьшает.

Л.П. Медведева,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 12, июнь 2007 г.