Вопрос: Российская организация имеет представительство в Белоруссии. Представительство начисляет и уплачивает в бюджет налоги с фонда заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Правомерно ли относить указанные налоги, уплаченные на территории Белоруссии, к прочим расходам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, так как этот вид расходов не указан в пункте 1 статьи 264 НК РФ? ("Российский налоговый курьер", N 12, июнь 2007 г.)

Российская организация имеет представительство в Белоруссии. Представительство начисляет и уплачивает в бюджет налоги с фонда заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Правомерно ли относить указанные налоги, уплаченные на территории Белоруссии, к прочим расходам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, так как этот вид расходов не указан в пункте 1 статьи 264 НК РФ?

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, включаются в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (ст. 311 НК РФ). Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Налогового кодекса.

Значит, расходы, осуществленные налогоплательщиком вне территории Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли, если выполняются условия пункта 1 статьи 252 Кодекса (затраты экономически обоснованны и в наличии имеются подтверждающие документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве).

Налоги и сборы, которые исчислены и уплачены по законодательству иностранных государств, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в России на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Поскольку указанные расходы выражены в иностранной валюте, их величина пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Г.В. Белоцерковская

советник государственной гражданской

службы РФ 3-го класса, Управление

администрирования ресурсных и имущественных

налогов РФ 3-го класса, Управление

администрирования налога на прибыль ФНС России

15 июня 2007 г.

"Российский налоговый курьер", N 12, июнь 2007 г.