Коротко о новом ("Акты и комментарии для бухгалтера", N 13, июль 2007 г.)

Коротко о новом

Налог на прибыль

Письмо Минфина РФ от 14.05.2007 N 03-03-06/4/59

Если премирование работников за выполнение особо важных заданий не предусмотрено системой премирования предприятия и не включено в трудовые договоры, заключенные с работниками, оснований для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму выплаченной премии не имеется.

Письмо Минфина РФ от 07.05.2007 N 03-03-06/1/261

Стоимость ликвидируемого недостроенного объекта не учитывается в составе расходов. При этом доход в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при его ликвидации не возникает.

В случае реализации материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации недостроенного объекта основных средств, полученная выручка будет являться доходом от реализации, который подлежит налогообложению на общих основаниях.

Письмо Минфина РФ от 25.05.2007 N 03-03-06/1/313

Если земельные участки приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, для капитального строительства объектов основных средств на них, то расходы на их приобретение не учитываются.

Письмо Минфина РФ от 02.05.2007 N 03-03-06/1/252

Рассмотрен учет расходов организации на авиабилеты для работников, направленных в командировки, когда после проезда ими определенной части пути организация изменяет место командировки. В этом случае организация, направившая своего сотрудника в служебную командировку, может отнести к расходам как стоимость первоначально приобретенного (за минусом возвращенной авиакомпанией суммы), так и нового билета.

Письмо Минфина РФ от 07.05.2007 N 03-03-06/1/262

Расходы в виде процентов по кредитам, полученным на приобретение оборудования, учитываются в составе внереализационных в размере, не превышающем установленного ст. 269 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 03.05.2007 N 03-03-06/1/257

Единовременный фиксированный платеж, взыскиваемый банком с заемщика в связи с непредоставлением в залог имущества, не признается платой за оказание его услуг, поэтому данный расход необоснован.

Письмо Минфина РФ от 31.05.2007 N 03-03-06/1/343

Если орган государственной власти или местного самоуправления, получая дивиденды по акциям, действует от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования, являющихся собственниками таких ценных бумаг, то у акционерного общества не возникает обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет. При этом вся сумма перечисленных акционерным обществом дивидендов должна поступить в бюджет Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-07-11/118

Если денежные средства, полученные из бюджета в связи с реализацией электроэнергии по льготным ценам, выделяются не на компенсацию расходов организаций или покрытие убытков, связанных с реализацией электроэнергии, а на оплату электроэнергии, реализуемой отдельным категориям граждан и подлежащей обложению НДС, то они включаются в налоговую базу по этому налогу в общеустановленном порядке. При этом при направлении из бюджета организациям указанных денежных средств следует учитывать сумму НДС.

Письмо Минфина РФ от 11.05.2007 N 03-07-05/22

Местом реализации услуг по проведению международных конференций и других аналогичных мероприятий, оказываемых иностранными организациями не через постоянные представительства в РФ, территория РФ не является независимо от того, что данные мероприятия осуществляются в России.

Письмо Минфина РФ от 11.05.2007 N 03-07-08/106

На основании Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость*(1), организации, являющиеся налоговыми агентами, в том числе при приобретении услуг у иностранной организации, составляют счета-фактуры при возникновении обязанности исчисления НДС.

Такие счета-фактуры целесообразно составлять в двух экземплярах: первый экземпляр следует хранить в Журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрировать в Книге продаж, а второй - хранится в Журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируется в Книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.

Вследствие этого российская организация - налоговый агент, уплативший в бюджет суммы НДС при приобретении у иностранных лиц услуг, имеет право на вычет данных сумм налога при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога в бюджет.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина РФ от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106

Уменьшение доходов от реализации основных средств, осуществленной в ходе применения УСНО, на их остаточную стоимость ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-11-02/151

В целях применения гл. 26.3 НК РФ уточнено, что при расчете суммы ЕНВД с 01.01.2007 следует использовать значение коэффициента К1, определенное Приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год" в размере 1,096.

Поэтому не подлежит применению Письмо Минфина РФ от 02.03.2007 N 03-11-02/62, в котором было указано, что при расчете суммы ЕНВД с 01.01.2007 следует использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом: К1расчетный = К12006 (1,132) х К12007 (1,096) = 1,241.

Таким образом суммы ЕНВД, исчисленные за I квартал 2007 г. с применением коэффициента-дефлятора К1 в размере 1,241, подлежат перерасчету.

Письмо Минфина РФ от 17.05.2007 N 03-11-04/3/164

Рассмотрен случай, когда для осуществления розничной торговли организация арендует в торговом зале магазина небольшую площадь (менее 0,5 кв. м) и выставляет на ней стойку-витрину с товарами (открытки). Исчисление ЕНВД производится с использованием показателя базовой доходности "площадь торгового зала" (в квадратных метрах).

Письмо Минфина РФ от 10.05.2007 N 03-11-04/3/152

Если арендуемые в торгово-развлекательном центре (типа "мегамолл" или "гипермаркет") помещения, используемые под магазины, конструктивно обособлены и в каждом магазине ведется раздельный учет полученных доходов с применением контрольно-кассовой техники, то предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли может быть переведена на уплату ЕНВД, если площадь торгового зала каждого магазина не превышает 150 кв. м.

Письмо Минфина РФ от 11.05.2007 N 03-11-04/3/154

Оказание организацией услуг общественного питания, в отношении которых уплачивается ЕНВД, предполагает закупку товаров у поставщиков, поэтому получение ею товаров по договорам поставки и выполнение определенных условий поставщиков, в частности, эксклюзивное предоставление соков, связано с оказанием услуг общественного питания.

Если полученный этой организацией дополнительный доход является частью дохода от данной деятельности, то не следует уплачивать иные налоги, кроме установленных гл. 26.3 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 25.04.2007 N 03-11-04/3/129

В качестве физического показателя при распространении и (или) размещении наружной рекламы с автоматической сменой изображения применяется показатель "площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)". Если площадь рекламной конструкции составляет 3 x 12 м с автоматической сменой трех изображений, то при исчислении ЕНВД организации следует применять площадь информационного поля 36 кв. м.

Письмо Минфина РФ от 25.04.2007 N 03-11-05/81

Услуги по сборке и установке гаражных ворот могут быть отнесены к коду ОКУН 013427 "Изготовление памятников, ограждений, ворот из металла", а рольставней - 013432 "Изготовление и ремонт механизмов для зашторивания", то есть они являются бытовыми услугами и могут подпадать под обложение ЕНВД.

Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-11-05/75

Индивидуальный предприниматель, применяющий по разным видам предпринимательской деятельности УСНО и уплачивающий ЕНВД, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.

Администрирование

Письмо Минфина РФ от 18.04.2007 N 03-02-07/1-187

Если обособленное подразделение организации создается по месту нахождения арендованных им помещений в муниципальном образовании, на территории которого находится организация, то постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения созданного ею обособленного подразделения осуществляется налоговым органом на основании сообщения о создании этого подразделения, направленного организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.

Применение контрольно-кассовой техники

Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-01-15/4-114

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные юридические услуги, финансовое ведомство не утверждало в качестве бланков строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения, поэтому денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться через ККТ либо по безналичному расчету.

"Акты и комментарии для бухгалтера", N 13, июль 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.