Вопрос: По решению суда с организации в пользу физического лица была взыскана сумма заработной платы за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением со службы. Правомерно ли налоговая инспекция направила физическому лицу уведомление о необходимости представления декларации по налогу на доходы физических лиц и уплаты этого налога с такой выплаты заработной платы? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2007 г.)

По решению суда с организации в пользу физического лица была взыскана сумма заработной платы за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением со службы. Правомерно ли налоговая инспекция направила физическому лицу уведомление о необходимости представления декларации по налогу на доходы физических лиц и уплаты этого налога с такой выплаты заработной платы?

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты за время вынужденного прогула, поскольку в это время трудовых обязанностей работник не выполняет.

Следовательно, сумма денежных средств в размере средней заработной платы за время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в том же порядке, что и обычная заработная плата.

В то же время согласно ст. 394 ТК РФ в случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд может по требованию работника вынести решение о взыскании в пользу работника денежной компенсации морального вреда, причиненного ему вышеуказанными действиями. Размер этой компенсации определяется судом.

Такая денежная компенсация морального вреда подпадает под понятие компенсационных выплат, установленных законодательством, и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Т.В. Воронова

1 июня 2007 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2007 г.