Вопрос: Как создавать и списывать резервы на возможные потери при вложениях банка в паи ПИФов? Каков порядок отнесения их к определенной группе риска и какие факторы целесообразно учитывать при формировании мотивированного суждения? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.)

Как создавать и списывать резервы на возможные потери при вложениях банка в паи ПИФов? Каков порядок отнесения их к определенной группе риска и какие факторы целесообразно учитывать при формировании мотивированного суждения?

Согласно разъяснениям Банка России и принимая во внимание, что в бухгалтерском учете приобретенные банком паи ПИФов отражаются на балансовом счете по учету ценных бумаг (акций) в порядке, установленном Приложением 11 к Положению N 205-П, паи, зачисленные в инвестиционный портфель, попадают под требования п. 2.1 Положения N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

В соответствии с этим пунктом по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги кредитный риск оценивается на основании проведененого банком анализа финансового положения эмитента и иной относящейся к нему информации. Риск банка, который приобрел пай, не связан с ухудшением финансового положения управляющей компании ПИФа, поскольку по Закону "Об инвестиционных фондах" имущество, составляющее инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода прав собственности на него к доверительному управляющему. С учетом этого обстоятельства владельцы инвестиционных паев несут риск обесценения имущества, составляющего ПИФ. Изменение стоимости имущества, составляющего инвестиционный фонд, влияет на стоимость пая, которая определяется управляющей компанией исходя из стоимости чистых активов фонда, и информация о которой регулярно ею раскрывается в соответствии с требованиями нормативных актов ФСФР. Снижение стоимости паев может учитываться банками посредством создания резерва в рамках требований главы 7 Положения N 283-П с учетом положений внутрибанковских документов, определяющих систему оценки стоимости такого рода активов.

Специалисты Управления по организации

учета, отчетности и расчетов Московского

ГТУ Банка России

1 июня 2007 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.