Вопрос: Филиал банка заключил соглашение о сотрудничестве с региональным оператором АИЖК с целью развития жилищного ипотечного кредитования. Первоначально по условиям соглашения между датой приема-передачи закладной и датой поступления денежных средств существовал разрыв до 30 дней, в течение которых проценты не начислялись. Позже было подписано новое соглашение, по которому региональный оператор возмещает проценты с момента передачи закладной и списания ссудной задолженности до даты зачисления денежных средств. Как учитывать проценты, начисленные после передачи закладной и списания с баланса ссудной задолженности? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.)

Филиал нашего банка заключил соглашение о сотрудничестве с региональным оператором АИЖК с целью создания и развития рынка жилищного ипотечного кредитования в одной из областей. Согласно этому соглашению филиал банка принимает на себя обязательство: после фактического предоставления заемщикам за счет собственных средств долгосрочных ипотечных кредитов, удостоверенных закладными, передать права по ним и сами закладные, а региональный оператор принимает на себя обязательство - приобрести права по закладным и принять закладные, обязательства по которым не просрочены на момент передачи прав.

Первоначально по условиям соглашения между датой приема-передачи закладной и датой поступления денежных средств от оператора существовал разрыв до 30 дней, в течение которых проценты не начислялись. Позже было подписано новое соглашение, по которому региональный оператор возмещает проценты за пользование денежными средствами с момента передачи закладной и списания ссудной задолженности до даты зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка согласно дополнительному расчету к акту.

Как учитывать проценты, начисленные после передачи закладной и списания с баланса ссудной задолженности?

Учет операций по уступке банком прав требования по закладным ведется в порядке, изложенном в главе 3 Приложения 12 к Положению N 205-П. Согласно пункту 3.1.1 на дату перехода прав требования в балансе кредитной организации, уступающей права требования, производится доначисление процентов и перенос задолженности по процентам, начисленной по внебалансовым счетам, с внебалансового учета на балансовый. Одновременно сумма начисленных процентов списывается на счет по учету доходов 70107 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам": Дт 47501 - N 70107

Для учета операций по реализации прав требования по закладным в Плане счетов предусмотрены б/с 61201 и 61202 "Выбытие и реализация имущества". Операции по реализации прав требования отражаются в бухгалтерском учете на дату выбытия (реализации) права требования независимо от даты поступления денежных средств за реализованные права требования.

Если по условиям заключенных договоров оплата уступаемых банком прав требования по закладным отсрочена от даты перехода прав требования, учет требования кредитной организации к контрагенту по исполнению условий заключенных договоров уступки осуществляется на счете 47423 "Требования по прочим операциям": Дт 47423 - Кт 61201 (61202). При исполнении контрагентом обязательств по оплате приобретенных прав требования учет на счете 47423 прекращается.

Если даты уступки прав требования и их оплаты совпадают, бухгалтерский учет осуществляется без использования счета 47423, с выполнением прямых проводок по счетам выбытия (реализации) имущества кредитной организации в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Дт счетов по учету денежных средств - Кт 61201 (61202).

Специалисты Управления по организации

учета, отчетности и расчетов Московского

ГТУ Банка России

1 июня 2007 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.