Заполнение Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, согласно приказу Минфина России от 09.02.2007 N 13н (Е.А. Котко, "Налоговый вестник", N 6, июнь 2007 г.)

Заполнение Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу
для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, согласно
приказу Минфина России от 09.02.2007 N 13н

1. Изменения, внесенные в форму Расчета авансовых платежей по
единому социальному налогу

Начиная с первого отчетного периода 2007 года применяется новая форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее - Расчет по ЕСН), которая утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н. Этим же приказом Минфина России утверждены Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Рекомендации).

Отметим основные изменения, внесенные в форму Расчета по ЕСН и в Порядок его заполнения:

- титульный лист новой формы Расчета по ЕСН состоит из одной страницы, а не из двух (как было ранее). При этом в страницу 001 включен раздел "Место жительства (пребывания) в Российской Федерации", который заполняется в случае отсутствия ИНН у физического лица. Ранее информация о таких лицах приводилась на странице 002 титульного листа;

- на титульном листе теперь не требуется указывать ОГРН или ОГРНИП налогоплательщика;

- на титульном листе теперь необходимо отражать номер контактного телефона налогоплательщика;

- в титульный лист добавлено поле, в котором крупнейшие налогоплательщики могут проставить отметку о месте подачи Расчета по ЕСН - "По месту учета крупнейшего налогоплательщика";

- на новой форме Расчета по ЕСН не требуется подписи главного бухгалтера. Расчет по ЕСН, представляемый налогоплательщиками-организациями, должен быть подписан руководителем организации;

- при подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете по ЕСН, представителем налогоплательщика на титульном листе Расчета по ЕСН заполняется поле "Представитель":

- если представителем является организация, то приводится ее полное наименование, ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью этой организации, и проставляется дата подписания Расчета по ЕСН;

- если представителем является физическое лицо, то указываются имя, фамилия и отчество физического лица - представителя налогоплательщика, ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания Расчета.

Кроме того, на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя; этот документ или его копия прилагаются к Расчету по ЕСН;

- в новой форме достоверность и полнота сведений подтверждаются подписью налогоплательщика или его представителя в нижней части заполняемого Раздела Расчета. Ранее требовалось две подписи (руководителя и главного бухгалтера) на каждой странице Раздела 1;

- из формы Расчета по ЕСН исключены Раздел 2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению расчета авансовых платежей" и Примечание к части II Раздела 3.2 "Перечень организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, заявляющей право на применение налоговой льготы".

Информация, которая ранее отражалась в Разделах 3 и 3.1, должна быть в настоящее время представлена в новой таблице Раздела 3. В Разделе 3.1 теперь отражаются данные, которые ранее указывались в Разделе 3.2.

В Раздел 2.1 добавлена таблица, которую будут заполнять налогоплательщики-организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и применяющие ставки налога, установленные п. 6 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);

- изменился внешний вид таблицы Раздела 2: она поделена на логические части, в каждой из которых имеется необходимое количество граф (объединены графы, в которых дублировались данные, исключены незаполняемые графы, в которых проставлялись значки "Х"), при этом номера строк остались прежними. Кроме этого, наименования граф (шапка таблицы) отражаются теперь на каждой странице Раздела 2 (ранее указывались только номера граф); по сути, содержание Раздела 2 не поменялось;

- если на страницах Расчета по ЕСН, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк. Ранее в этих таблицах допускалось проставление отметки "Z";

- исправление ошибок в Расчете может быть заверено в настоящее время как подписью налогоплательщика, так и подписью его представителя.

2. Общие требования к заполнению и представлению Расчета по ЕСН

2.1. Способ представления отчетности

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом Расчет по ЕСН, составленный на бумажном носителе, может быть представлен в налоговый орган одним из нижеследующих способов:

- лично налогоплательщиком;

- через представителя налогоплательщика;

- в виде почтового отправления с описью вложения;

- по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых по состоянию на 1 января 2007 года превышает 100 человек, должны представлять в 2007 году отчетность (в том числе Расчеты) в налоговый орган в электронном виде (если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации).

Примечание

Начиная с 2008 года обязанность представлять отчетность в электронном виде возлагается на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек.

2.2. Сроки представления отчетности

Расчет по ЕСН представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Таким образом, Расчет по ЕСН представляются в следующие сроки:

- за I квартал - до 20 апреля;

- за полугодие - до 20 июля;

- за 9 месяцев - до 20 октября.

Если последний день сдачи Расчета по ЕСН является нерабочим, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, в 2007 году отчет за 9 месяцев необходимо сдать до 22 октября, так как 20 октября 2007 года является выходным днем.

При отправке Расчета по ЕСН по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, при передаче по телекоммуникационным каналам связи - дата его отправки.

2.3. Исправление ошибок, допущенных в Расчетах по ЕСН

Если во время заполнения формы Расчета по ЕСН допущена ошибка, то для ее исправления перечеркивается неверное значение показателя, вписывается правильное значение и под исправлением проставляется подпись налогоплательщика или его представителя с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя или физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем (их представителей) (п. 2 раздела I Рекомендаций).

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Если ошибки были обнаружены уже после сдачи отчетности, то их исправление осуществляется посредством представления новых (уточненных) Расчетов по ЕСН за те периоды, в которых были допущены ошибки.

При этом на титульном листе в поле "Вид документа" проставляется цифра 3, что означает "корректирующий документ", а в поле через дробь - номер корректировки, то есть порядковый номер уточненного Расчета, представляемого за соответствующий расчетный период.

В случае представления уточненного Расчета по ЕСН приводится 3/1. Если возникает потребность в дополнительном уточнении, то значением показателя, указываемого в поле "Вид документа" Расчета по ЕСН, будет 3/2 - это означает второй по счету корректирующий Расчет по ЕСН за данный отчетный период.

3. Заполнение Расчета по ЕСН

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ налогоплательщик отражает в Расчете по ЕСН:

- суммы исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по ЕСН;

- сумму налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик;

- суммы фактически уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

- другую информацию по ЕСН.

3.1. Состав Расчета по ЕСН

Расчет по ЕСН включает следующие разделы:

- титульный лист (страница 001);

- Раздел 1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";

- Раздел 2 "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу";

- Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии" и "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и применяющих ставки налога, установленные пунктом 6 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Раздел 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Раздел 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".

Все налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют следующие страницы Расчета по ЕСН:

- титульный лист (страница 001);

- Разделы 1, 2 и 2.1.

Налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 п. 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, представляют, кроме вышеуказанных страниц Расчета по ЕСН, Разделы 3 и 3.1.

В верхней (или правой) части каждой заполняемой страницы Расчета по ЕСН приводятся:

- ИНН налогоплательщика;

- КПП организации;

- порядковый номер страницы Расчета.

Поскольку ИНН организации состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи этого показателя, в первых двух ячейках проставляются нули (00).

Сквозная нумерация заполненных страниц проставляется после заполнения Расчета по ЕСН в поле "Стр." (п. 2 раздела I Рекомендаций).

3.2. Заполнение титульного листа Расчета по ЕСН

Титульный лист (страница 001) Расчета по ЕСН, за исключением поля "Заполняется работником налогового органа", заполняется налогоплательщиком в соответствии с положениями раздела II Рекомендаций.

О некоторых особенностях заполнения полей титульного листа см. в разделе 1 настоящей статьи.

3.3. Заполнение Раздела 1 Расчета по ЕСН

В этом разделе Расчета по ЕСН налогоплательщик отражает информацию об исчисленных им за каждый месяц отчетного периода суммах авансовых платежей по ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (п. 1 раздела III Рекомендаций).

Раздел 1 состоит из двух страниц, которые представляются в составе Расчета по ЕСН всеми налогоплательщиками.

По строке 001 указывается код типа налогоплательщика (см. п. 2 раздела III Рекомендаций).

По строке 010 приводится код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата авансовых платежей по налогу, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Раздел 1 Расчета по ЕСН включает четыре подраздела:

- "в Федеральный бюджет (ФБ)";

- "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)";

- "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)";

- "в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)".

В каждом из этих подразделов отражаются следующие сведения:

- по строкам 020 - коды бюджетной классификации (КБК), на которые зачисляются суммы авансовых платежей по соответствующей части ЕСН, согласно законодательству Российской Федерации о бюджетной классификации; код указывается без пробелов, каждая цифра кода записывается в отдельной ячейке;

- по строкам 030-050 отражаются суммы авансовых платежей по ЕСН за каждый из трех месяцев отчетного периода.

Значения, приводимые по строкам 030-050, переносятся из соответствующих граф Раздела 2 Расчета по ЕСН (см. табл. 1).

Таблица 1

Строка Раздела 1 Расчета по ЕСН	Соответствующая графа Раздела 2 Расчета по ЕСН
Подраздел "в Федеральный бюджет (ФБ)"
Строка 030 "1 месяц"	Графа 3 по строке 0620
Строка 040 "2 месяц"	Графа 3 по строке 0630
Строка 050 "3 месяц"	Графа 3 по строке 0640
Подраздел "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)"
Строка 030 "1 месяц"	Графа 3 по строке 0920
Строка 040 "2 месяц"	Графа 3 по строке 0930
Строка 050 "3 месяц"	Графа 3 по строке 0940
Подраздел "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)"
Строка 030 "1 месяц"	Графа 5 по строке 0620
Строка 040 "2 месяц"	Графа 5 по строке 0630
Строка 050 "3 месяц"	Графа 5 по строке 0640
Подраздел "в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)"
Строка 030 "1 месяц"	Графа 6 по строке 0620
Строка 040 "2 месяц"	Графа 6 по строке 0630
Строка 050 "3 месяц"	Графа 6 по строке 0640

3.4. Заполнение Раздела 2 Расчета по ЕСН

В таблице Раздела 2 Расчета по ЕСН отражается сводная информация о налогооблагаемой базе, об исчисленных авансовых платежах по каждой части ЕСН, о налоговом вычете, суммах выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот, о не облагаемых налогом выплатах и других показателях, связанных с исчислением и уплатой ЕСН.

Для каждого показателя приводится общая сумма за отчетный период, а также сумма за последний квартал отчетного периода с помесячной разбивкой.

Раздел 2 состоит из пяти страниц, которые представляются в составе Расчета по ЕСН всеми налогоплательщиками.

Данные, отражаемые в Разделе 2 Расчета по ЕСН, определяются как суммы соответствующих показателей (налоговой базы, авансового платежа, налогового вычета, льгот и т.д.) по всем физическим лицам, исчисленные в рублях и копейках. После округления полученной общей суммы до целых рублей по правилам округления*(1) она отражается налогоплательщиком в Расчете по ЕСН.

Таким образом, округление до целых рублей всех показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Расчете по ЕСН, производится не в индивидуальном учете*(2) , а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.

Данные таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН также могут заполняться на основании данных Сводных карточек учета*(3) или иных документов (разработанных на основании Сводных карточек учета), в которых налогоплательщик ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС (налогового вычета).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подпадающей под действие специальных налоговых режимов, виды деятельности, подлежащие налогообложению согласно общему режиму, отражают все показатели Расчета по ЕСН начиная с показателя "Налоговая база за отчетный период, всего" только по видам деятельности, подлежащим налогообложению согласно общему режиму (п. 3 раздела IV Рекомендаций).

Суммы, отражаемые по строкам 1000-1300, не включаются в налоговую базу и поэтому не входят в состав сумм, показанных по строке 0100. Эти суммы приводятся в примечании к Разделу 2 и в расчете налога не участвуют.

Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН и взаимоувязка с показателями других форм отчетности представлены в табл. 2.

Таблица 2

Наименование показателя	Код строки	Комментарий к порядку заполнения
Налоговая база за отчетный период, всего	0100	Налоговая база (по соответствующей части ЕСН) указывается:
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)	0110	- по строке 0100 - нарастающим итогом за отчетный период (за I квартал, полугодие или 9 месяцев текущего налогового периода); - по строке 0110 - за последний квартал отчетного периода;
из них: - 1 месяц	0120	- по строкам 0120-0140 - за соответствующий месяц
- 2 месяц	0130
- 3 месяц	0140	последнего квартала отчетного периода.
		Обращаем внимание читателей на то, что суммы выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, отражаются в соответствии со ст. 239 НК РФ по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440.
		Строка 0110 определяется как сумма показателей строк 0120, 0130, 0140. Она может быть также рассчитана как разность показателей строки 0100 Расчета за отчетный период и строки 0100 Расчета за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.
		Значения граф по строкам 0100-0140 могут быть заполнены на основании округленных до целых рублей значений, указанных в графах 7-9 Сводной карточки учета.
		Сумма, приведенная в графе 4 строки 0100 Раздела 2 Расчета по ЕСН, строке 3 таблицы 1 этой формы. ведомость по средствам Фонда утвержденная постановлением ФСС РФ
		Показатели строки 0100 Раздела 2 должны быть равны соответствующим показателям строки 040 таблицы Раздела 2.1: - графа 3 по строке 0100 Раздела 2 = графа 3 по строке 040 таблицы Раздела 2.1; - графа 4 по строке 0100 Раздела 2 = графа 4 по строке 040 таблицы Раздела 2.1; - графа 5 по строке 0100 Раздела 2 = графа 5 по строке 040 таблицы Раздела 2.1
Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, всего	0200	Приводятся суммы авансовых платежей по соответствующей части ЕСН за отчетный период (I квартал, полугодие или 9 месяцев текущего налогового периода) до применения льгот. Значение граф 3-6 по строке 0200 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 10-13 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)	0210	Отражается сумма авансовых платежей по ЕСН за последние три месяца отчетного периода, определяемая как разность между суммой авансовых платежей по ЕСН за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой платежей, отраженной по строке 0200 Расчета за предыдущий отчетный период
из них: - 1 месяц	0220	По строкам 0220-0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по соответствующей части ЕСН за каждый из последних трех месяцев отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по ЕСН нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по ЕСН нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.
- 2 месяц	0230
- 3 месяц	0240
		Значение граф 3-6 по строкам 0220-0240 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 10-13 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета
Налоговый вычет за отчетный период, всего	0300	В графе 3 приводится сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета при исчислении суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же отчетный период авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). Значение этой графы должно быть равно сумме, указанной в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС*(1).
		Значение графы 3 по строке 0300 также равно округленному до целых рублей значению графы 15 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)	0310	Отражается сумма примененного налогоплательщиком налогового вычета при исчислении суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет, за последние три месяца отчетного периода.
		Значение графы 3 по строке 0310 таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН равно значению графы 6 по строке 0210 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС
из них: - 1 месяц	0320	По строкам 0320-0340 приводятся суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета при исчислении суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет, за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного периода. Значение графы 3 по строкам 0320-0350 таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН равно значению графы 6 по строкам 0220-0240 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, а также равно округленному до целых рублей значению графы 15 по строкам соответствующего месяца (подстрока "за месяц") Сводной карточки учета
- 2 месяц	0330
- 3 месяц	0340
Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, всего	0400	Строки 0400-0440 заполняются только налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. Правомерность применения этих льгот подтверждается организациями, в частности, при заполнении ими Разделов 3 или 3.1. Расчета по ЕСН.
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)	0410	По строке 0400 отражается сумма выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 239 НК РФ, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период.
из них: - 1 месяц	0420	Значение каждой из граф по строке 0400 равно округленному до целых рублей значению графы 18 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета.
- 2 месяц	0430
- 3 месяц	0440
		Значение строки 0410 определяется как сумма значений по строкам 0420, 0430 и 0440. Оно может быть также рассчитано как разность показателей строки 0400 Расчета по ЕСН за отчетный период и строки 0400 Расчета по ЕСН за предыдущий отчетный период.
		По строкам 0420-0440 отражаются суммы льготируемых выплат в каждом из последних трех месяцев отчетного периода.
		Значение граф 3 и 4 по строкам 0420-0440 равно округленному до целых рублей значению графы 18 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета.
		Значение граф 3 и 4 по строкам 0400-0440 должно быть соответственно равно значению граф 5-9 по строке 020 таблицы Раздела 3 Расчета по ЕСН.
		Если инвалидам I, II или III группы выплачивались вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и (или) по авторским договорам, то значение графы 4 по строкам 0400-0440 должно быть меньше значения графы 3 по строкам 0400-0440 на сумму выплат по вышеуказанным договорам в пределах 100 000 руб. за отчетный период.
		Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0400 Раздела 2 Расчета по ЕСН, при заполнении формы N 4-ФСС РФ должна быть отражена в графе 3 по строке 4 таблицы 1 этой формы
Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за отчетный период, всего	0500	Показатели граф по строке 0500 рассчитываются исходя из выплат и вознаграждений, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, и ставок налога, установленных ст. 241 НК РФ для налоговой базы, не превышающей 100 000 руб.
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0520 + стр. 0530 + стр. 0540)	0510	При расчете суммы авансовых платежей по ЕСН по строке 0500 в графе 3, не подлежащей уплате в федеральный бюджет, применяется налоговый вычет в сумме авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, исчисленных по тарифу, установленному действующим законодательством к соответствующей базе (п. 7 раздела IV Рекомендаций).
		Для заполнения граф 3-6 могут быть использованы округленные до целых рублей значения граф 19-22 таблицы Сводной карточки учета (подстрока "с начала года" последнего месяца отчетного периода).
		Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0500 Раздела 2 Расчета по ЕСН, при заполнении формы 4-ФСС РФ должна быть отражена в графе 3 по строке 3 таблицы 2 этой формы
из них: - 1 месяц	0520	Значение показателя строки 0510 определяется как показателей строк 0520, 0530, 0540. Оно может быть также рассчитано как разница между показателями строки 0500 Расчета по ЕСН за отчетный период и строки 0500 этого Расчета за предыдущий отчетный период.
- 2 месяц	0530
- 3 месяц	0540
		Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0510 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы N 4-ФСС РФ в графе 1 по подстроке "За отчетный квартал" строки 3 таблицы 2 этой формы
		По строкам 0520-0540 приводятся суммы авансовых платежей по ЕСН, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый из последних трех месяцев отчетного периода соответствующего месяца Сводной карточки учета
Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего (гр. 3 = стр. 0200 - стр. 0300 - стр. 0500; гр. 4, 5, 6 = стр. 0200 - стр. 0500)	0600	По строке 0600 отражаются суммы начисленных за отчетный период авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды, рассчитанные по формулам, приведенным в наименовании строки. Значение граф 3-6 по строке 0600 равно округленному до целых рублей значению граф 23-26 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Сумма, указанная в графе 4 по строке 0600 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы N 4-ФСС РФ в графе 3 строки 3 таблицы 2 этой формы
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0620 + стр. 0630 + стр. 0640) (гр. 3 = стр. 0210 - стр. 0310 - стр. 0510; гр. 4, 5, 6 = стр. 0210 - стр. 0510)	0610	По строке 0610 приводится сумма начисленных авансовых платежей по ЕСН за последние три месяца отчетного периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленных авансовых платежей по ЕСН за отчетный период, отраженных по строке 0600, и суммой начисленных авансовых платежей по ЕСН, приведенных по строке 0600 Расчета по ЕСН за предыдущий отчетный период. Сумма, указанная в графе 4 по строке 0610 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы N 4-ФСС РФ в графе 1 по подстроке "За отчетный квартал (месяцы)" строки 3 таблицы 2 этой формы
из них: - 1 месяц (гр. 3 = стр. 0220 - стр. 0320 - стр. 0520; гр. 4, 5, 6 = стр. 0220 - стр. 0520)	0620	По строкам 0620-0640 приводятся суммы начисленных авансовых платежей по ЕСН за каждый месяц из последних трех месяцев отчетного периода. Значение граф 3-6 по строкам 0620-0640 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 23-26 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета.
- 2 месяц (гр. 3 = стр. 0230 - стр. 0330 - стр. 0530; гр. 4, 5, 6 = стр. 0230 - стр. 0530)	0630	Сумма, указанная в графе 4 по строкам 0620-0640 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы N 4-ФСС РФ в графе 1 по подстроке с названием соответствующего месяца строки 3 таблицы 2 этой формы
- 3 месяц (гр. 3 = стр. 0240 - стр. 0340 - стр. 0540; гр. 4, 5, 6 = стр. 0240 - стр. 0540)	0640
Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за отчетный период, всего	0700	Строка 0700 заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года и до окончания налогового периода.
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0720 + стр. 0730 + стр. 0740)	0710	Значение показателя по строке 0710 определяется как сумма показателей строк 0720, 0730, 0740, а также как разность между суммой расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования физических лиц за отчетный период, отраженных по строке 0700 Расчета по ЕСН, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700 этого Расчета за предыдущий отчетный период.
из них: - 1 месяц	0720	По строкам 0720-0740 приводятся расходы, произведенные на цели государственного страхования физических лиц в каждом из последних трехмесяцев отчетного периода с 1-го числа и до окончания соответствующего календарного месяца.
- 2 месяц	0730
- 3 месяц	0740
		Значение графы 3 по строке 0700 равно округленному до целых рублей значению графы 27 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Значение графы 3 по строкам 0720-0740 равно округленному до целых рублей значению графы 27 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета. Суммы расходов, указанные в Расчете по ЕСН, должны соответствовать аналогичным показателям расходов на цели обязательного социального страхования, отраженным налогоплательщиком за тот же период в форме N 4-ФСС РФ: - графа 3 по строке 0700 Раздела 2 Расчета по ЕСН = графа 3 по строке - графа 3 по строке 0710 Раздела 2 Расчета по ЕСН = графа 1 по подстроке "За отчетный квартал" строки 15 таблицы 2 формы N 4-ФСС РФ; - графа 3 по строке 0710-0740 Раздела 2 Расчета по ЕСН = графа 1 по подстроке с наименованием соответствующего месяца строки 15 таблицы 2 формы N 4-ФСС РФ. При заполнении строк 0700-0740 следует учитывать, что с 1 января 2005 года сумма пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и по указанным строкам не отражается. Если часть расходов, произведенных налогоплательщиком на цели обязательного социального страхования физических лиц, не будет принята к зачету исполнительным органом ФСС РФ по результатам проведенных проверок, то налогоплательщик должен будет представить уточненный Расчет по ЕСН (п. 7 раздела IV Рекомендаций)
Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего	0800	В графе 3 по строке 0800 отражается сумма денежных средств, полученная в отчетном периоде от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных авансовых платежей по ЕСН, подлежащую уплате в ФСС РФ.
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0820 + стр. 0830 + стр. 0840)	0810	Значение показателя по строке 0810 определяется как сумма показателей строк 0820, 0830, 0840, а также как разность между показателем строки 0800 Расчета по ЕСН за отчетный период и показателем строки 0800 Расчета за предыдущий отчетный период.
из них: - 1 месяц	0820	По строкам 0820-0840 показываются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС РФ в каждом из последних трех месяцев отчетного периода с 1-го числа и до окончания соответствующего календарного месяца в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.
- 2 месяц	0830
- 3 месяц	0840
		Суммы возмещения отражаются в Расчете по ЕСН в том месяце, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей по ЕСН. Значение графы 3 по строке 0800 равно округленному до целых рублей значению графы 28 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Значение графы 3 по строкам 0820-0840 равно округленному до целых рублей значению графы 28 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета. Значение графы 3 по строкам 0800-0840 Раздела 2 Расчета по ЕСН должно соответствовать суммам, указанным в форме N 4-ФСС РФ - по строке 6 таблицы 2 этой формы
Подлежит начислению в ФСС РФ за отчетный период, всего (стр. 0600 - стр. 0700 + стр. 0800)	0900	Значение определяется по формуле, указанной в наименовании строки
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0920 + стр. 0930 + стр. 0940) (стр. 0610 - стр. 0710 + стр. 0810)	0910	Значение показателей строки 0910 может быть определено следующими способами: - как сумма показателей строк 0920, 0930, 0940; - как значение показателя графы 4 по строке 0610 минус значение показателя графы 3 по строке 0710 плюс значение показателя графы 3 по строке 0810; - как разность между показателем строки 0900 Расчета по ЕСН за отчетный период и показателем строки 0900 Расчета за предыдущий отчетный период текущего налогового периода
из них: - 1 месяц (стр. 0620 - стр. 0720 + стр. 0820)	0920	Значения каждой из граф по строкам 0920-0940 определяются согласно формуле, указанной в наименовании строки
- 2 месяц (стр. 0630 - стр. 0730 + стр. 0830)	0930
- 3 месяц (стр. 0640 - стр. 0740 + стр. 0840)	0940
Примечание: Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде; выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в отчетном периоде	1000	По этой строке отражаются суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в соответствии с п. 3 ст. 245 НК РФ. Вышеуказанные суммы не отражаются по строкам 0100-0140 и 0400-0440 в графе 3. Значение графы 3 по строке 1300 равно округленному до целых рублей значению графы 6 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
Суммы, не подлежащие налогообложению в отчетном периоде в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)	1100	Приводятся суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 238 НК РФ: - в графе 3 - на основании п. 1 ст. 238 НК РФ; - в графе 4 - на основании п. 1 и 3 ст. 238 НК РФ. Значение графы 3 по строке 1100 равно округленному до целых рублей значению графы 4 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Значение графы 4 по строке 1100 равно округленной до целых рублей сумме значений граф 4 и 5 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. При этом по строке 1100 отражается также сумма пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплачиваемая за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (п. 1 раздела IV денежного довольствия, 1200 равно округленному до целых подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
Примечание: Суммы, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога в ФБ в отчетном периоде в соответствии с п. 3 ст. 245 Кодекса	1300	По этой строке отражаются суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в соответствии с п. 3 ст. 245 НК РФ. Вышеуказанные суммы не отражаются по строкам 0100-0140 и 0400-0440 в графе 3. Значение графы 3 по строке 1300 равно округленному до целых рублей значению графы 6 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
*(1) Полное название - Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС).

3.5. Заполнение раздела 2.1 Расчета по ЕСН

Раздел 2.1 представляется в налоговый орган в составе Расчета по ЕСН всеми налогоплательщиками (п. 4 раздела I Рекомендаций).

В Разделе 2.1 налогоплательщики (за исключением организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих авансовые платежи по ЕСН по ставкам, установленным п. 6 ст. 241 НК РФ), заполняют первую из двух таблиц раздела.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и уплачивающие авансовые платежи по ЕСН по ставкам, установленным п. 6 ст. 241 НК РФ (далее - IT-организации), заполняют вторую из двух таблиц Раздела 2.1.

В Разделе 2.1 отражается распределение налоговой базы по каждой части ЕСН по интервалам шкалы регрессии, предусмотренным ст. 241 НК РФ, а также указывается численность физических лиц, чья налоговая база относится к соответствующему интервалу.

При этом в расчете участвуют данные по всем лицам, которым в отчетном периоде начислялись выплаты и иные вознаграждения, независимо от продолжительности их работы в данной организации (или у физического лица).

Величина налоговой базы по ЕСН в части федерального бюджета, ФСС РФ и фондов обязательного медицинского страхования приводится по каждому физическому лицу в его Индивидуальной карточке учета в графах 7, 9, 11 по строке последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года").

Следовательно, перед заполнением Расчета по ЕСН необходимо взять Индивидуальные карточки учета всех физических лиц, которым организацией в течение отчетного периода начислялись выплаты и/или иные вознаграждения (независимо от продолжительности их работы в данной организации в течение данного налогового периода), и проанализировать налоговую базу по ЕСН (все части этого налога по отдельности) по каждому из физических лиц.

В результате величина налоговой базы по ЕСН (по каждой части этого налога в отдельности) должна быть отнесена к одному из следующих указанных в таблице Раздела 2.1 Расчета по ЕСН интервалов:

1) налоговая база до 280 0006 руб. (для отражения данных по строке 010 таблицы Раздела 2.1 Расчета по ЕСН);

2) налоговая база от 280 0017 руб. до 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 020-022 таблицы Раздела 2.1 Расчета по ЕСН);

3) налоговая база свыше 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 030-032 таблицы Раздела 2.1 Расчета по ЕСН).

Примечание

При заполнении Раздела 2.1 налогоплательщики должны обратить внимание на следующее:

- в графе 7 "Численность физических лиц (чел.)/ФСС" не учитываются физические лица, которым были начислены выплаты только по гражданско-правовым и/или авторским договорам;

- поскольку суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых физическими лицами, указанными в п. 2 ст. 245 НК РФ, не включаются в налоговую базу для исчисления авансовых платежей по ЕСН, то в Разделе 2.1 Расчета по ЕСН эти суммы не отражаются;

- поскольку суммы денежного содержания лиц, указанных в п. 3 ст. 245 НК РФ, не включаются в налоговую базу для исчисления авансовых платежей по ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет, то в графе 3 Раздела 2.1 эти суммы не отражаются и численность данных лиц в графе 6 Раздела 2.1 не приводится.

Дополнительный комментарий по заполнению таблицы Раздела 2.1 Расчета по ЕСН приведен в табл. 3.

IT-организации заполняют в Разделе 2.1 таблицу "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и применяющих ставки налога, установленные пунктом 6 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации" в продолжении Раздела 2.1. Порядок заполнения аналогичен порядку заполнения таблицы для других организаций, за исключением того, что IT-организации распределяют налоговую базу по интервалам до 75 000 руб., от 75 001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.

Таблица 3

	Код строки ки	Комментарий к порядку заполнения граф 3-5 "Налоговая база за отчетный период (руб.)"	Комментарий к порядку заполнения граф 6-8 "Численность физических лиц (чел.)"
До 280 000 руб.	010	Указывается сумма налоговых баз по соответствующей части ЕСН по всем физическим лицам, у которых налогооблагаемая база, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период, не превысила 280 000 руб.	Отражается количество физических лиц, включенных в группу, в которой величина налогооблагаемой базы не превышает 280 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены соответственно в сумме показателей граф 3-5 по строке 010
От 280 001 руб. до 600 000 руб., в том числе:	020	Приводится сумма налоговых баз по соответствующей части ЕСН по всем физическим лицам, у которых налогооблагаемая база, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период, больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб. Должно выполняться следующее условие: Строка 020 = строка 021 + строка 022	Указывается количество физических лиц, попавших в группу, для которой величина облагаемой базы больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены соответственно в сумме показателей граф 3-5 по строке 020
- 280 000 руб. превышающая 280 000 руб.	021	графа 3 по строке 021 = 280 000 руб. х графа 6 по строке 021; графа 4 по строке 021 = 280 000 руб. х графа 7 по строке 021; графа 5 по строке 021 = 280 000 руб. х графа 8 по строке 021 баз, превышающих 280 000 руб.	Значение граф 6-8 по строке 021 равно значению граф 6-8 по строке 020
Свыше 600 000 руб., в том числе:	030	Указывается сумма налоговых баз по соответствующей части ЕСН по всем физическим лицам, у которых налогооблагаемая база, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период, превышает 600 000 руб. Должно выполняться следующее условие: строка 030 = строка 031 + строка 032	Приводится количество физических лиц, включенных в группу, в которой величина налогооблагаемой базы больше 600 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены соответственно в сумме граф 3-5 по строке 030
- 600 000 руб.	031	графа 3 по строке 031 = 600 000 руб. х графа 6 по строке 031; графа 4 по строке 031 = 600 000 руб. х графа 7 по строке 031; графа 5 по строке 031 = 600 000 руб. х графа 8 по строке 031	Значение граф 6-8 по строке 031 равно значению граф 6-8 по строке 030
- сумма, превышаю- щая 600 000 руб.	032	Отражается сумма частей баз, превышающих 600 000 руб.
Итого:	040	Значение граф 3-5 по этой строке рассчитывается согласно следующей формуле: строка 040 = строка 010 + строка 020 + строка 030 соответствующим показателям 2 Расчета: графа 3 по строке 040 Раздела 2.1 = графа 3 по строке 0100 таблицы Раздела 2; графа 4 по строке 040 Раздела 2.1 = графа 4 по строке 0100 таблицы Раздела 2; графа 5 по строке 040 Раздела 2.1 = графа 5 по строке 0100 таблицы Раздела 2	Значение граф 6-8 по этой строке рассчитывается по следующей формуле: строка 020 + сторака 030

3.6. Заполнение Раздела 3 Расчета по ЕСН

Раздел 3 Расчета по ЕСН заполняется только налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 239 НК РФ в отношении каждого физического лица - инвалида I, II или III группы, выполняющего работы (оказывающего услуги) на основании трудового, гражданско-правового и (или) авторского договора*(4) (п. 1 раздела VI Рекомендаций).

Количество заполненных строк таблицы Раздела 3 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым налогоплательщик начислил выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

Вышеуказанная льгота не распространяется на индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты инвалидам I, II или III группы; кроме того, эта льгота предоставляется только по выплатам физическим лицам, имеющим группу инвалидности (I, II или III), и не предоставляется по выплатам инвалидам других категорий (например, инвалидам с детства).

Порядок заполнения таблицы Раздела 3 представлен в табл. 4.

Таблица 4

Наименование показателя	Номер графы	Комментарий к порядку заполнения
Код строки 010
N п/п	1	Указываются порядковый номер записи в таблице
Фамилия, имя, отчество	2	Приводятся в соответствии с документом, удостоверяющим личность, фамилия, имя и отчество физического лица - инвалида, по выплатам которому предоставляется льгота
Справка (копия справки, выписка из справки) учреждения медико-социальной экспертизы, врачебно-трудовой экспертной комиссии		Данные по графам 3 и 4 отражаются на основании документа, подтверждающего факт наличия инвалидности физического лица, с указанием в соответствующей строке даты выдачи этого документа и срока, на который установлена инвалидность. Эта информация должна содержаться в Индивидуальной карточке учета данного физического лица
дата выдачи	3
на какой срок установлена инвалидность Суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу - инвалиду (руб.)	4
всего за отчетный период	5	Приводятся суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу (инвалиду I, II или III группы) нарастающим итогом с начала года и не превышающих за отчетный период 100 000 руб. Значение графы 5 равно округленному до целых рублей значению графы 23 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Индивидуальной карточки учета конкретного физического лица
в том числе за последние три месяца отчетного периода	6	Отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу (инвалиду I, II или III группы) за последние три месяца отчетного периода, с которых не уплачивается налог в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 239 НК РФ. Значение графы определяется по следующей формуле: графа 6 = графа 7 + графа 8 + графа 9
из них: 1 месяц 2 месяц 3 месяц	7 8 9	Указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу (инвалиду I, II или III группы) за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
		Значения показателей граф 7-9 равно соответственно округленному до целых рублей значению графы 23 по соответствующего месяца Индивидуальной карточки учета данного физического лица.
"Итого:" Код строки 020
Суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу - инвалиду (руб.)
всего за отчетный период	5	Значение графы 5 по строке 020 равно сумме значений, указанных в графе 5 по всем заполненным строкам таблицы раздела 3 (то есть по всем инвалидам I, II, III группы)
в том числе за последние три месяца отчетного периода	6	Значение графы 6 по строке 020 равно сумме значений, указанных в графе 6 по всем заполненным строкам таблицы раздела 3 (то есть по всем инвалидам I, II, III группы), а также сумме показателей граф 7-9 по строке 020
из них: 1 месяц	7	Указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных всем физическим
2 месяц	8	лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
3 месяц	9	Значение показателей граф 7-9 по строке 020 равно сумме значений, указанных соответственно в графах 7-9 по всем заполненным строкам таблицы раздела 3 (то есть по всем инвалидам I, II, III группы)

3.7. Заполнение Раздела 3.1 Расчета по ЕСН

Раздел 3.1 Расчета по ЕСН заполняют только налогоплательщики, применяющие льготы в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 3.1 Расчета приведен в табл. 5.

Таблица 5

Наименование показателя	Код строки	Комментарий к порядку заполнения
1	2	3
I. Для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов)		Часть I (строки 110-130) заполняется общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов)
Численность членов организации , всего (чел.)	110	Указывается общая численность членов организации за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
из них: численность инвалидов и их законных представителей (чел.)	120	Приводится численность членов организации, являющихся инвалидами или их законными представителями, за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
Удельный вес, % (стр. 120 / стр. 110) х 100	130	Отражается удельный вес (в процентах) инвалидов и их законных представителей в общей численности членов организации соответственно в первый, во второй и в третий месяцы последнего квартала отчетного периода. Значение граф по этой приведенной в графе 1. Для общественных организаций инвалидов, в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов, налоговая льгота предоставляется, если показатель по строке 130 больше или равен 80%
II. Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов		Часть II (строки 140-190) заполняется организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
Среднесписочная численность , всего (чел.)	140	Приводится общая среднесписочная численность работников организации соответственно за первый, второй и третий месяцы последнего квартала отчетного периода, которая рассчитывается согласно Порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического
инвалидов (чел.)		графе 1. Для организаций, уставный капитал которых организаций инвалидов, налоговая льгота 160 больше или равен 50%
Фонд оплаты всего	170	Показывается общая сумма фонда оплаты соответственно за первый, второй и третий
из них: заработная плата инвалидов (руб.)	180	Приводится сумма фонда оплаты труда по работникам организации, являющимся инвалидами, соответственно за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного периода
Удельный вес заработной платы инвалидов, % (стр. 180 / стр. 170) х 100	190	Отражается удельный вес (в процентах) заработной платы инвалидов в общем фонде оплаты труда соответственно за первый, второй и третий месяцы последних трех месяцев отчетного периода. Значение граф по этой строке рассчитывается по формуле, приведенной в графе 1. Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, налоговая льгота представляется, если показатель по строке 190 больше или равен 25%

3.8. Пример заполнения форм Расчетов по ЕСН

В обществе с ограниченной ответственностью "Омега" (ИНН - 7727654321; КПП - 772701001, код по ОКАТО - 45293554003) с января по март 2007 года работало пять сотрудников. Данные, необходимые для составления Расчета по ЕСН (фрагменты Индивидуальных карточек учета), представлены в таблице на с. 80-82.

Форма Расчета подписывается 17 апреля 2007 года и представляется в инспекцию ФНС России по ЮЗАО г. Москвы N 27.

Руководитель организации (директор) - Миронов Евгений Алексеевич. Номер контактного телефона, указываемого на отчете, - (495) 111-22-33.

Необходимо заполнить Расчет по ЕСН за I квартал 2007 года.

Организация, представляющая Расчет по ЕСН, не имеет согласно условиям примера обособленных подразделений, не использует льготы, установленные в ст. 239 НК РФ, и не относится к организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий и уплачивающим авансовые платежи по ЕСН по ставкам, установленным п. 6 ст. 241 НК РФ. Следовательно, в составе Расчета по ЕСН заполняются и представляются в налоговый орган титульный лист (страница 001) и страницы, содержащие Разделы 1, 2 и 2.1.

Формы Расчетов по ЕСН, заполненные по данным нашего примера, представлены на с. 83-91.

Исходные данные, необходимые для составления Расчета по ЕСН
(фрагменты Индивидуальных карточек учета)

N п/п	Фамилия, имя, отчество	Месяц			Выплаты не отнесенные к расходам, уменшающим на- логовую базу по налогу на прибыль организаций (вып- латы, их уменшающимся на- логовую базу по налогу на доходы физических лиц (п. 3 ст. 236)	Выплаты, не подлежащин налогообложению во все фонды в федеральный бюд- жет (п. 1, 2 ст. 238 НК РФ)
		гр. 1			гр. 3	гр. 4
1	Миронов Евгений Алексеевич	январь		за месяц	2 000,00	0,00
				с начала года	2 000,00	0,00
		февраль		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	2 000,00	0,00
		март		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	2 000,00	0,00
2	Попова Мария Юрьевна	январь		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
		февраль		за месяц	1 500,00	0,00
				с начала года	1 500,00	0,00
		март		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	1 500,00	0,00
3	Пирогова Марина Владимировна	январь		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
		февраль		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
		март		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
4	Норкин Илья Андреевич	январь		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
		февраль		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
		март		за месяц	0,00	2 000,00
				с начала года	0,00	2 000,00
5	Чернов Иван Птрович	январь		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
		февраль		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
		март		за месяц	0,00	0,00
				с начала года	0,00	0,00
Итого:			1-й месяц		2 000,00	0,00
			2-й месяц		1 500,00	0,00
			3-й месяц		0,00	2 000,00
			за I квартал		3 500,00	2 000,00
			за отчетный период		3 500,00	2 000,00

Налоговая база по ЕСН			Сумма исчисленного ЕСН (авансовых платежей по ЕСН)
ФБ	ФСС РФ	Фонды ОМС	в ФБ	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС
гр. 7	гр. 9	гр. 11	гр. 13	гр. 14=гр.29	гр. 15 = гр. 30	гр. 16 = гр. 31
18 000,00	18 000,00	18 000,00	3 600,00	622,00	198,00	360,00
126 000,00	126 000,00	126 000,00	25 200,00	3 654,00	1 386,00	2 520,00
18 000,00	18 000,00	18 000,00	3 600,00	522,00	198,00	360,00
144 000,00	144 000,00	144 000,00	28 800,00	4 176,00 0	1 584,00	2 880,00
18 000,00	18 000,00	18 000,00	3 600,00	522,00	198,00	360,00
162 000,00	162 000,00	162 000,00	32 400,00	4 698,00	1 782,00	3 240,00
10 000,00	10 000,00	10 000,00	2 000,00	290,00	110,00	200,00
70 000,00	70 000,00	70 000,00	14 000,00	2 030,00	770,00	1 400,00
12 000,00	12 000,00	12 000,00	2 400,00	348,00	132,00	240,00
82 000,00	82 000,00	82 000,00	2 378,00	2 378,00	902,00	1 640,00
10 000,00	10 000,00	10 000,00	2 000,00	290,00	110,00	200,00
92 000,00	92 000,00	92 000,00	18 400,00	2 668,00	1 012,00	1 840,00
6 000,00	6 000,00	6 000,00	1 200,00	174,00	66,00	120,00
42 000,00	42 000,00	42 000,00	8 400,00	1 218,00	462,00	840,00
6 000,00	6 000,00	6 000,00	1 200,00	174,00	66,00	120,00
48 000,00	48 000,00	48 000,00	9 600,00	1 392,00	528,00	960,00
6 000,00	6 000,00	6 000,00	1 200,00	174,00	66,00	120,00
54 000,00	54 000,00	54 000,00	10 800,00	1 566,00	584,00	1 080,00
8 000,00	8 000,00	8 000,00	1 600,00	232,00	88,00	160,00
56 000,00	56 000,00	56 000,00	11 200,00	1 624,00	616,00	1 1200,00
8 000,00	8 000,00	8 000,00	1 600,00	232,00	88,00	160,00
64 000,00	64 000,00	64 000,00	12 800,00	1 856,00	704,00	1 280,00
5 000,00	5 000,00	5 000,00	1 000.00	145,00	55,00	100,00
69 000,00	69 000,00	69 000,00	13 800,00	2 001,00	759,00	1 380,00
4 000,00	4 000,00	4 000,00	800,00	116,00	44,00	80,00
28 00,00	28 000,00	28 000,00	5 600,00	812,00	308,00	560,00
4 000,00	4 000,00	4 000,00	800,00	116,00	44,00	80,00
32 000,00	32 000,00	32 000,00	6 400,00	928,00	352,00	640,00
5 000,00	5 000,00	5 000,00	1 000,00	145,00	55,00	100,00
37 000,00	37 000,00	37 000,00	7 400,00	1 073,00	407,00	740,00
46 000,00	46 000,00	46 000,00	9 200,00	1 334,00	506,00	920,00
48 000,00	48 000,00	48 000,00	9 600,00	1 392,00	528,00	960,00
44 000,00	44 000,00	44 000,00	8 800,00	1 276,00	484,00	880,00
138 000,00	138 000,00	138 000,00	27 600,00	4 002,00	1 518,00	2 760,00
414 000,00	414 000,00	414 000,00	82 800,00	12 006,00	4 554,00	8 280,00

Приложение N 1
к приказу Минфина РФ
от 09.02.2007 N 13н

/---------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                          |

|    штрих-код               ИНН |0 |0 |7 |7 |2 |7 |6 | 5|4 |3 |2 |1 |                                          |

|    5105 0016                   \-----------------------------------/                                          |

|                                /--------------------------\       /--------\                                  |

|                            КПП |7 |7 | 2| 7| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 1|                                  |

|                                \--------------------------/       \--------/                                  |

|                                                                                  Форма по КНД 1151050         |

|                                                                                                               |

|                                 Расчет авансовых платежей                                                     |

|                               по единому социальному налогу                                                   |

|               для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам                                   |

|                                                                                                               |

|                                                                                                               |

| Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)                            |

| Отчетный период заполняется:                                                                                  |

| за квартал - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9                                                            |

|                                                                                                               |

|       Вид /--\ /--\            Отчетный /--\                           Текущий налоговый /-----------\        |

| документа |1 |/|  |              период |3 |                           период            |2 | 0| 0|7 |        |

|           \--/ \--/                     \--/                                             \-----------/        |

|                                                                                                               |

|                                                                                          /-----------\        |

| Представляется в  инспекция ФНС России по ЮЗАО г. Москвы N 27                        Код | 7| 7| 2| 7|        |

|                  -----------------------------------------------------------                                  |

|                                  (наименование налогового органа)                                             |

|                                                                                                               |

|              Общество с ограниченной ответственностью "Омега"                                                 |

|        -------------------------------------------------------------------------------                        |

|            (полное наименование организации / фамилия, имя, отчество физического лица)                        |

|                                                                                                               |

| По месту нахождения  российской /-\ обособленного подразделения /-\ индивидуального /-\ физического     /-\   |

| (жительства)        организации |V|      российской организации | | предпринимателя | | лица, не        | |   |

|                                 \-/                             \-/                 \-/ признаваемого   \-/   |

|                                                                                         индивидуальным        |

|                                                                                         предпринимателем      |

|                                                                                                               |

|                                                                                                               |

|  По месту осуществления       /--\                                                  /--\                      |

|  деятельности иностранной     |  |    По месту учета крупнейшего налогоплательщика  |  |                      |

|  организации                  \--/                                                  \--/                      |

|                                         (нужное отметить знаком V)                                            |

|                                                                                                               |

| Место жительства (пребывания) в                                                    /-----------------\        |

| Российской Федерации*:                                             Почтовый индекс |  |  |  |  |  |  |        |

|                                                                                    \-----------------/        |

|                                                                                                /-----\        |

| Субъект Российской Федерации ____________________________________________________________ Код  |  |  |        |

|                                                                                                \-----/        |

| Район __________________________________________  Город _____________________________________________         |

|                                                                                                               |

| Населенный пункт (село, поселок и т.п.) _____________________________________________________________         |

|                                                                                                               |

| Улица (проспект, переулок и т.д.) ___________________________________________________________________         |

|                                                                                                               |

| Номер дома (владения) __________ Номер корпуса (строения) __________ Номер квартиры (офиса) _________         |

|                                                                                                               |

| Номер контактного телефона налогоплательщика      (495) 111-22-33                                             |

|                                              -------------------------------------                            |

|                                                                                                               |

|                            /--------\                                            /--------\                   |

| Данный расчет составлен на |0 |0 |9 | страницах     с приложением подтверждающих | -| -| -| листах            |

|                            \--------/             документов и (или) их копий на \--------/                   |

|                                                                                                               |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------------       |

|Достоверность и полноту сведений,             |Заполняется работником налогового органа                        |

|указанных в настоящем расчете, подтверждаю:   |                                                                |

|                                              |                                                                |

|Для организации                               |Сведения о представлении расчета                                |

|                                              |                                                                |

|Руководитель Миронов Евгений Алексеевич       |Данный расчет представлен (нужное отметить знаком V)            |

|            --------------------------------- |                                                                |

|           (фамилия, имя, отчество (полностью)|      /--\           /--\                         /--\          |

|                                              |лично |  |  по почте |  |          представителем |  |          |

|                         /-----------------\  |      \--/           \--/                         \--/          |

|Подпись ___________ Дата |1|7||0|4||2|0|0|7|  |                                                                |

|           М.П.          \-----------------/  |             /--------\                                         |

|                                              |на страницах |  |  |  |                                         |

|Для индивидуального предпринимателя           |             \--------/                                         |

|                         /-----------------\  |С приложением                  /--------\                       |

|Подпись ___________ Дата | | || | || | | | |  |подтверждающих                 |  |  |  | листах                |

|                         \---/\------------/  |документов и (или) их копий на \--------/                       |

|                                              |                                                                |

|Для физического лица, не признаваемого        |                                                                |

|индивидуальным предпринимателем               |                     /---\ /---\ /-------\                      |

|                         /---\-------------\  |Дата представления   | | | | | | | | | | |                      |

|Подпись ___________ Дата | | || | || | | | |  |расчета              \---/ \---/ \-------/                      |

|                         \-----------------/  |                                                                |

|                                              |                                                                |

|Представитель                                 |                                                                |

|       ______________________________________ |                                                                |

|        (полное наименование организации/     |                       /--------------------------------\       |

|      фамилия, имя, отчество физического лица)|Зарегистрирован        |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |       |

|                         /----/------------\  |за N                   \--------------------------------/       |

|Подпись ___________ Дата | | || | || | | | |  |                                                                |

|          М.П.           \--------/\-------/  |                                                                |

|                                              |                                                                |

|______________________________________________|                                                                |

|  (наименование документа, подтверждающего    |                                                                |

|         полномочия представителя)            | ________________________        __________________             |

|                                              |     Фамилия, И. О.                   Подпись                   |

|                                              |                                                                |

\---------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                       |

|    штрих-код               ИНН |0 |0 |7 |7 |2 |7 |6 |5 |4 |3 |2 |1 |                                       |

|    5105 0023                   \-----------------------------------/                                       |

|                                /--------------------------\       /--------\                               |

|                            КПП | 7| 7|2 |7 |0 |1 |0 |0 |1 |  Стр. |0 |0 |2 |                               |

|                                \--------------------------/       \--------/                               |

|                                                                                  Форма по КНД 1151050      |

|                                                                                          Раздел 00001      |

|                                                                                                            |

|          Раздел 1. Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный                     |

|            бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика                        |

|                                                                                                            |

|              Показатели                 Код                      Значения показателей                      |

|                                       строки                                                               |

|                                                /---\                                                       |

|  Налогоплательщик                       001    |0|1|                                                       |

|                                                \---/                                                       |

|                                                /---------------------\                                     |

|  Код по ОКАТО                           010    |4|5|2|9|3|5|5|4|0|0|3|                                     |

|                                                \---------------------/                                     |

|  в Федеральный бюджет (ФБ)                                                                                 |

|                                                /---------------------------------------\                   |

|  Код бюджетной классификации            020    |1|8|2|1|0|2|0|1|0|1|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0|                   |

|                                                \---------------------------------------/                   |

|  Сумма  авансовых  платежей  по                                                                            |

|  налогу, подлежащая  уплате  за                                                                            |

|  последние три месяца отчетного                                                                            |

|  периода, (руб.):                                                                                          |

|  --------------------------------                                                                          |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  1 месяц                                030    | | | | | | | | | | | |2|7|6|0|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  2 месяц                                040    | | | | | | | | | | | |2|8|8|0|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  3 месяц                                050    | | | | | | | | | | | |2|6|4|0|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|  в Фонд социального                                                                                        |

|  страхования Российской                                                                                    |

|  Федерации (ФСС)                                                                                           |

|                                                /---------------------------------------\                   |

|  Код бюджетной классификации            020    |1|8|2|1|0|2|0|1|0|2|0|0|7|1|0|0|0|1|1|0|                   |

|                                                \---------------------------------------/                   |

|  Сумма  авансовых  платежей  по                                                                            |

|  налогу, подлежащая  уплате  за                                                                            |

|  последние три месяца отчетного                                                                            |

|  периода, (руб.):                                                                                          |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  1 месяц                                030    | | | | | | | | | | | |1|3|3|4|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  2 месяц                                040    | | | | | | | | | | | |1|3|9|2|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  3 месяц                                050    | | | | | | | | | | | |-|7|2|4|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                                                                            |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                       |

|    штрих-код               ИНН | 0|0 | 7|7 |2 | 7|6 | 5|4 |3 |2 |1 |                                       |

|    5105 0030                   \-----------------------------------/                                       |

|                                /--------------------------\       /--------\                               |

|                            КПП |7 |7 |2 | 7| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 3|                               |

|                                \--------------------------/       \--------/                               |

|                                                                                  Форма по КНД 1151050      |

|                                                                                          Раздел 00001      |

|                                                                                                            |

|                                                                                                            |

|              Показатели                 Код                      Значения показателей                      |

|                                       строки                                                               |

|                                                                                                            |

|  в Федеральный фонд                                                                                        |

|  обязательного медицинского                                                                                |

|  страхования (ФФОМС)                                                                                       |

|                                                /---------------------------------------\                   |

|  Код бюджетной классификации            020    |1|8|2|1|0|2|0|1|0|3|0|0|8|1|0|0|0|1|1|0|                   |

|                                                \---------------------------------------/                   |

|  Сумма  авансовых  платежей  по                                                                            |

|  налогу, подлежащая  уплате  за                                                                            |

|  последние три месяца отчетного                                                                            |

|  периода, (руб.):                                                                                          |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  1 месяц                                030    | | | | | | | | | | | | |5|0|6|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  2 месяц                                040    | | | | | | | | | | | | |5|2|8|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  3 месяц                                050    | | | | | | | | | | | | |4|8|4|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|  в территориальный фонд                                                                                    |

|  обязательного медицинского                                                                                |

|  страхования (ТФОМС)                                                                                       |

|                                                /---------------------------------------\                   |

|  Код бюджетной классификации            020    |1|8|2|1|0|2|0|1|0|4|0|0|9|1|0|0|0|1|1|0|                   |

|                                                \---------------------------------------/                   |

|  Сумма  авансовых  платежей  по                                                                            |

|  налогу, подлежащая  уплате  за                                                                            |

|  последние три месяца отчетного                                                                            |

|  периода, (руб.):                                                                                          |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  1 месяц                                030    | | | | | | | | | | | | |9|2|0|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  2 месяц                                040    | | | | | | | | | | | | |9|6|0|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                /-----------------------------\                             |

|  3 месяц                                050    | | | | | | | | | | | | |8|8|0|                             |

|                                                \-----------------------------/                             |

|                                                                                                            |

|                                                                                                            |

|    Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю:                              |

|                                                                                                            |

|                                                                   /-----\  /-----\  /-----------\          |

|    Подпись              Миронов                             Дата  | 1| 7|  | 0| 4|  | 2| 0| 0| 7|          |

|              --------------------------------------------         \-----/  \-----/  \-----------/          |

|                                                                                                            |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                       |

|    штрих-код               ИНН | 0|0 |7 |7 |2 |7 | 6| 5| 4| 3| 2| 1|                                       |

|    5105 0047                   \-----------------------------------/                                       |

|                                /--------------------------\       /--------\                               |

|                            КПП |7 |7 |2 |7 |0 |1 |0 |0 |1 |  Стр. |0 |0 |4 |                               |

|                                \--------------------------/       \--------/                               |

|                                                                                  Форма по КНД 1151050      |

|                                                                                          Раздел 00002      |

|                                                                                                            |

|                       Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу                    |

|                                                                                                            |

|                                                                                                 в рублях   |

|/--------------------------------------------------------------------------------------------------------\  |

||       Наименование показателя        |   Код   |     ФБ      |     ФСС     |       ФФОМС, ТФОМС        |  |

||                                      | строки  |             |             |                           |  |

||--------------------------------------+---------+-------------+-------------+---------------------------|  |

||                  1                   |    2    |      3      |      4      |             5             |  |

||--------------------------------------+---------+-------------+-------------+---------------------------|  |

||Налоговая  база  за  отчетный  период,|  0100   |   414 000   |  414 000    |      414 000              |  |

||всего                                 |         |             |             |                           |  |

||--------------------------------------+---------+-------------+-------------+---------------------------|  |

||в том числе: за последние  три  месяца|  0110   |   138 000   |  138 000    |      138 000              |  |

||отчетного периода                     |         |             |             |                           |  |

||(стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)   |         |             |             |                           |  |

||--------------------------------------+---------+-------------+-------------+---------------------------|  |

||из них:                               |         |             |             |                           |  |

||      - 1 месяц                       |  0120   |    46 000   |   46 000    |        46 000             |  |

||--------------------------------------+---------+-------------+-------------+---------------------------|  |

||      - 2 месяц                       |  0130   |    48 000   |   48 000    |        48 000             |  |

||--------------------------------------+---------+-------------+-------------+---------------------------|  |

||      - 3 месяц                       |  0140   |    44 000   |   44 000    |        44 000