Вопрос: Организация осуществляет посредническую деятельность по договорам с иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в Российской Федерации. Какой при этом порядок обложения операций НДС? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2007 г.)

Организация осуществляет посредническую деятельность по договорам с иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в Российской Федерации. Какой при этом порядок обложения операций НДС?

В соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ комиссионеры (агенты) признаются налоговыми агентами только при реализации товаров.

Налоговая база определяется в этом случае налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговые агенты применяют ставку НДС в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом налоговые агенты обязаны дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Налоговые агенты уплачивают НДС при осуществлении посреднической деятельности по договорам с иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в Российской Федерации, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем, кварталом).

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 171 НК РФ организации, приобретающие статус налогового агента при реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с вышеуказанными иностранными лицами не имеют права на получение вычета по НДС.

И. Соколова,

начальник методического отдела

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

12 июля 2007 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2007 г.