Вопрос: Организация приобрела в 2005 году с рассрочкой платежа на три года основные средства, которые были введены в эксплуатацию и зарегистрированы в установленном порядке. Могла ли организация отнести на расходы в 2006 году частичную оплату основных средств? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2007 г.)

Организация приобрела в 2005 году с рассрочкой платежа на три года основные средства, которые были введены в эксплуатацию и зарегистрированы в установленном порядке. Могла ли организация отнести на расходы в 2006 году частичную оплату основных средств?

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов на приобретение основных средств.

При этом в определяемый по данным бухгалтерского учета состав основных средств, расходы на приобретение которых учитываются при налогообложении, включаются объекты, относимые главой 25 НК РФ к амортизируемому имуществу.

Расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения учитываются в составе расходов в соответствии с подпунктом 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Согласно подпункту 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 настоящего Кодекса, должны отражаться в последнее число отчетного (налогового) периода. При этом вышеуказанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

На основании вышеизложенного организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть при исчислении налоговой базы расходы на приобретение основных средств только после полной оплаты приобретенных основных средств. При этом расходы будут приниматься в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями начиная с квартала, в котором будет осуществлена полная оплата основных средств.

Л.А. Козлова,

консультант Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июля 2007 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2007 г.