Основные изменения в главе 26.2 НК РФ, вводимые в действие с 1 января 2008 года ("Упрощенка", N 7, июль 2007 г.)

Основные изменения в главе 26.2 НК РФ, вводимые в действие с 1
января 2008 года

Положение Налогового кодекса	До 1 января 2008 года	После 1 января 2008 года*(1)
Применение УСН
Уплата НДС "товарищами" (п. 2 и 3 ст. 346.11)	Положение отсутствует	Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, обязаны платить НДС с операций по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом
Налогоплательщики, не имеющие права применять УСН (подп. 18 п. 3 ст. 346.12)	Упрощенную систему не вправе применять иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ	Все без исключения иностранные организации не вправе применять упрощенную систему
Заявление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13)	В заявлении требуется указать только размер доходов за девять месяцев	Помимо размера доходов необходимо указать среднюю численность работников и стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, по состоянию на 1 октября текущего года
Порядок определения предельной величины доходов при переходе на УСН (п. 4 ст. 346.12)	Положение отсутствует	Организации, совмещающие общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД и переходящие на УСН, при определении предельной величины доходов должны учитывать только доходы от деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом
Принудительное прекращение применения УСН "товарищами" (п. 4 ст. 346.13	Положение отсутствует	Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом доходы, становится участником договора простого товарищества (доверительного управления имуществом), он утрачивает право применять упрощенную систему с начала того квартала, в котором был заключен договор
Перечень расходов
Расходы на приобрете- ние и сооружение (из- готовление) основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16)	Учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств	Учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение основных средств
Расходы на обязательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16)	Учитываются расходы на обязательное страхование работников и имущество	Учитываются расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества
Расходы на уплату налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16)	Учитываются налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством	Учитываются налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством, за исключением единого налога при УСН
Расходы на хранение, обслуживание и транс- портировку товаров (подп. 23 п. 1 | ст. 346.16)	Учитываются в расходах затраты на хранение, обслуживание и ранспортировку, | непосредственно связанные с реализацией	Учитываются в расходах затраты на хранение, обслуживание и транспортировку, связанные с приобретением и реализацией |
Расходы на обслужива- ние ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16)	Положение отсутствует	Учитываются расходы на обслуживание ККТ
Расходы на вывоз твердых бытовых от- ходов (подп. 36 п. 1 ст. 346.16)	Положение отсутствует	Учитываются расходы на вывоз твердых бытовых отходов
Порядок учета расходов и расходов
Расходы на модерниза- цию, реконструкцию, достройку, дооборудова- ние и техническое перевооружение основных средств (п. 3 и 4 ст. 346.16)	Положение отсутствует	Расходы, произведенные в период применения УСН, учитывают поквартально равными долями в течение налогового периода начиная с момента ввода в эксплуатацию усовершенственного основного средства. Расходы определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК РФ
Расходы при смене объекта налогообложения (п. 4 ст. 346.17)	Положение отсутствует	Расходы, относящиеся к периоду, когда объектом налогообложения фирмы были доходы, после его смены не учитываются
Возврат полученных авансов (п. 1 ст. 346.17)	Положение отсутствует	Если налогоплательщик, применяющий УСН, возвращает аванс, он может на эту сумму уменьшить свои доходы в отчетном периоде, когда деньги вернули покупателю
Порядок предъявления к вычету НДС при смене налогового режима
При переходе на УСН (п. 5 ст. 346.25)	Положение отсутствует	НДС, начисленный при общем режиме с предоплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок, можно принять к вычету в последнем налоговом периоде, который предшествовал месяцу перехода. Необходимое условие: наличие документов, свидетельствующих о возврате суммы НДС покупателям
При переходе на общий режим (п. 6 ст. 346.25)	Положение отсутствует	НДС, предъявленный фирме, находившейся на УСН при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых не была учтена в расходах при УСН, можно принять к вычету при переходе на общий режим. Правила определены главой 21 НК РФ
Применение УСН на основе патента
Переход с УСН на основе патента на обычную упрощенную систему (п. 3 ст. 346.25.1)	Положение отсутствует	Перейти с УСН на основе патента на общий порядок применения режима можно только после завершения периода, на который выдан патент
Действие патента (п. 5 ст. 346.25.1)	Положение отсутствует	Патент действует только на территории того субъекта РФ, где был выдан. Индивидуальный предприниматель, уже имеющий патент, вправе получить еще один на территории другого субъекта РФ
Утрата права применения УСН на основе патента (п. 9 ст. 346.25.1)	Положение отсутствует	Предприниматель обязан сообщить в инспекцию о нарушении условий, позволяющих применять УСН на основе патента. Срок - не позднее 15 календарных дней с начала применения иного налогового режима. После перехода на другой режим предприниматель вправе вернуться на патентную "упрощенку" только через три года
Налоговая декларация и учет (п. 11 и 12 ст. 346.25.1)	Положение отсутствует	Предприниматели, применяющие УСН на основе патента, не сдают декларацию по единому налогу. Налоговый учет ведут согласно статье 346.24 НК РФ, то есть заполняют Книгу учета доходов и расходов

"Упрощенка", N 7, июль 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Изменения внесены Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ.