Вопрос: Российская организация имеет представительство в Республике Казахстан, которое удерживает и перечисляет в бюджет налоги с фонда заработной платы в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Правомерен ли учет налога, удержанного на территории Республики Казахстан, в прочих расходах при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так как эти налоги нельзя отнести к п. 1 ст. 264 НК РФ? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2007 г.)

Российская организация имеет представительство в Республике Казахстан, которое удерживает и перечисляет в бюджет налоги с фонда заработной платы в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Правомерен ли учет налога, удержанного на территории Республики Казахстан, в прочих расходах при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так как эти налоги нельзя отнести к п. 1 ст. 264 НК РФ?

В соответствии со ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных НК РФ.

Таким образом, расходы, осуществленные налогоплательщиком вне территории Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли при соблюдении критериев, предусмотренных главой 25 НК РФ. При этом данные расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с правилами государств, на территории которых осуществлены указанные расходы.

Российская организация имеет также право при определении налогооблагаемой базы учитывать возникающие при оплате труда работнику расходы, рассчитанные в соответствии с требованиями трудового законодательства того государства, по законодательству которого оформлены трудовые отношения между работником и работодателем.

Если вышеуказанные расходы осуществлены в иностранной валюте, то их величина пересчитывается в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

Г.В. Пирогова

1 июля 2007 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2007 г.