Хартия налогоплательщиков Республики Казахстан
Сентябрь прошлого года был ознаменован принятием Хартии налогоплательщика Республики Казахстан (далее - Хартия). Как указано в самой Хартии, данный документ был разработан с целью обеспечения защиты прав налогоплательщиков. Вслед за Хартией в феврале 2007 года была утверждена Памятка для налогоплательщика к предписанию на проведение налоговой проверки (далее - Памятка).
Принятие Хартии было инициировано общественными организациями налогоплательщиков, которые в последующем принимали активное участие при разработке и согласовании проекта данного документа. После долгих переговоров с общественными организациями данный документ был утвержден приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан господином Н.К. Рахметовым.
Примером для принятия Хартии послужил опыт зарубежных стран, в том числе Хартия прав и обязанностей налогоплательщиков, принятая во Франции.
Хартия была принята на основании трех нормативных актов: Конституции Республики Казахстан, Налогового кодекса и Кодекса профессиональной этики работника органов налоговой службы Республики Казахстан. В Хартии подробно расписаны гарантированные права налогоплательщика и основные обязанности сотрудников органов налоговой службы. Текст Хартии составлен достаточно просто - так, чтобы даже человеку без специальных юридических знаний было понятно, какими правами он обладает.
Текст Хартии размещен на официальном сайте Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и распространяется органами налоговой службы по всей территории республики бесплатно.
Принятие Хартии преследовало несколько целей.
Первая - это повышение налоговой культуры налогоплательщиков. Большая часть населения Казахстана не знает своих прав, что очень часто служит почвой для коррупции и иных злоупотреблений со стороны сотрудников органов налоговой службы.
Кроме того, принятие Хартии можно связать и с проводимыми в стране реформами, касающимися государственного управления. На данный момент в рамках политики, проводимой главой государства, происходит реформирование налоговой и таможенной политики, причем особое внимание уделяется реформированию налогового администрирования. Можно сказать, что второй целью принятия Хартии стало именно улучшение налогового администрирования, то есть улучшение процедуры взаимоотношений органов налоговой службы и налогоплательщиков, в том числе и упрощение до необходимого минимума порядка и способов оказания услуг населению налоговыми органами. Хартия призвана способствовать созданию цивилизованных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.
И в-третьих, принятая в Республике Казахстан Хартия будет служить своего рода гарантом от произвола со стороны органов налоговой службы.
В начале 2007 года по всей стране налоговые комитеты провели семинары для налогоплательщиков с презентациями Хартии. По нашему мнению, реакция общества на принятие Хартии в большей части носила нейтральный характер. Это объясняется тем, что у населения укоренилось убеждение, что нормативные акты декларативного характера, в том числе и Хартия, не несут в себе никакой практической нагрузки и не работают. Проблема скорее всего не в самом документе, а в сознании налогоплательщиков, их правовой, налоговой культуре. Как показывает история, для того чтобы общество Казахстана положительно восприняло и стало применять Хартию на практике, необходимо время.
Памятка, так же как и Хартия, была утверждена Председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан в рамках проводимой реформы по улучшению налогового администрирования. В ней систематизируются права и обязанности налогоплательщика во время проведения выездной налоговой проверки.
Согласно приказу, которым была утверждена Памятка, она должна вручаться налогоплательщику сотрудниками органов налоговой службы перед началом проведения выездной налоговой проверки вместе с предписанием (актом на проведение налоговой проверки). Мы полагаем, что это очень важный момент, так как Памятка будет применяться в работе как сотрудниками органов налоговой службы, так и налогоплательщиками. Для налогоплательщика во время проверки Памятка будет служить своего рода методическим пособием, поскольку, как показывает практика, в большей части произвол со стороны органов налоговой службы допускается как раз во время проведения таких проверок.
Также немаловажно, что в Памятке указаны телефоны и адреса, включая адрес электронной почты, по которым налогоплательщики могут обратиться в случаях действий со стороны сотрудников органов налоговой службы, содержащих признаки коррупции, или превышения ими своих полномочий.
* * *
Хартия налогоплательщика Республики Казахстан
Министерство финансов Республики Казахстан
Налоговый комитет
Приказ от 29.09.2006 N 472 "Об утверждении Хартии
налогоплательщика Республики Казахстан"
Во исполнение поручения Президента Республики Казахстан, данного 18 февраля 2005 года в ежегодном Послании народу Казахстана "Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации", приказываю.
1. Утвердить прилагаемую Хартию налогоплательщика Республики Казахстан.
2. Управлению организационно-финансового обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан довести настоящий приказ до сведения налоговых комитетов по областям, городам Алматы, Астане, на территории специальных экономических зон, Межрегионального налогового комитета N 1 Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Первым руководителям налоговых комитетов, указанных в пункте 2 настоящего приказа, довести Хартию налогоплательщика Республики Казахстан до сведения налогоплательщиков.
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня подписания.
Настоящий документ разработан с целью обеспечения защиты прав налогоплательщика Республики Казахстан при исполнении им налоговых обязательств, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Уважаемый налогоплательщик!
Согласно Конституции Республики Казахстан уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.
Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Задачей органов налоговой службы является обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, направленных на развитие государства и социального обеспечения населения.
В целях недопущения дискриминации и превышения полномочий со стороны должностных лиц органа налоговой службы при выполнении вами налоговых обязательств особо обращаем внимание на ваши права, которые вы имеете в соответствии с законодательством Республики Казахстан и на которые вы вправе ссылаться, в случае если вы подверглись неправомерным действиям (бездействию) со стороны органов налоговой службы.
1. Никто не может подвергаться какой-либо дискриминации со стороны органов налоговой службы по мотивам происхождения, социального, должностного и имущественного положения, пола, расы, национальности, языка, отношения к религии, убеждений, места жительства или по любым иным обстоятельствам.
2. Иностранцы и лица без гражданства пользуются в республике правами и свободами, а также несут обязанности, установленные для граждан Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Конституцией, законами и международными договорами.
3. Вы имеете право участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, лично, через законного или уполномоченного представителя. Действия (бездействие) вашего представителя, совершенные от вашего имени в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются вашими действиями (бездействием).
4. Вы вправе получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве, разъяснение порядка исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей, а также заполнения форм налоговой отчетности, информацию, необходимую для соблюдения нормативных правовых актов, исполнения налоговых обязательств.
5. Органы налоговой службы при осуществлении своих задач обязаны обходиться с вами вежливо, корректно и руководствоваться принципами взаимного уважения.
6. Органы налоговой службы не вправе требовать от вас исполнения каких-либо требований, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
7. Вы вправе не представлять в органы налоговой службы информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.
8. Вы вправе требовать соблюдения органами налоговой службы налоговой тайны в отношении сведений, касающихся вас. Органы налоговой службы имеют право предоставить информацию, касающуюся вас, только в исключительных случаях и строго в рамках закона.
9. До начала применения способов обеспечения исполнения налогового обязательства, за исключением начисления пени за неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, и мер принудительного взыскания налоговой задолженности налоговые органы обязаны проинформировать вас об этом путем направления соответствующего уведомления.
10. Если на вашем лицевом счете числится переплата, вы имеете право в течение срока исковой давности, предусмотренного Налоговым кодексом, представить в налоговый орган заявление на проведение зачета по погашению налоговой задолженности по другим видам налогов и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет на свой банковский счет.
11. Вы имеете право на перенос срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на более поздний срок, но не более чем на 10 месяцев календарного года в установленном порядке. При этом перенос срока уплаты налогов не освобождает от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов.
12. Вы имеете право на обжалование действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы, а также уведомлений по актам налоговых проверок, решений, вынесенных вышестоящим органом налоговой службы по результатам рассмотрения жалоб на уведомление, постановлений о наложении административного взыскания в вышестоящий орган налоговой службы или в суд в порядке и в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан.
13. Вы вправе требовать от органов налоговой службы рассмотрения представленных обращений, жалоб, заявлений, в том числе для получения документов регистрационного и справочного характера, в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан.
14. Органы налоговой службы в целях предостережения вас от сомнительных сделок предоставляют вам на web-сайте Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан список налогоплательщиков, состоящих на регистрационном учете в налоговых органах: плательщиков налога на добавленную стоимость; условно исключенных из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан; признанных судами лжепредприятиями.
15. Во всех органах налоговой службы функционируют телефоны доверия, в центрах приема и обработки информации налоговых органов имеются книги жалоб, также на сайте Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу www.nalog.kz работает электронная книга жалоб, куда вы можете обратиться с жалобами на действия (бездействие) работников органов налоговой службы, в том числе сообщить о фактах превышения полномочий должностными лицами органа налоговой службы, о ставших вам известными фактах нарушения налогового законодательства.
16. Перед началом проведения у вас налоговой проверки должностные лица органа налоговой службы должны предъявить вам служебное удостоверение и вручить предписание на проведение данной проверки, оформленное в соответствии с требованиями налогового законодательства, подписанное первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его заменяющим, заверенное гербовой печатью.
17. Вы вправе представлять налоговую отчетность по своему выбору: в явочном порядке, по почте заказным письмом с уведомлением или в электронном виде.
18. Вы имеете право на внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или) расчет путем составления дополнительной декларации и (или) расчета за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. При представлении дополнительных декларации и (или) расчета до начала налоговой проверки выявленные вами суммы налогов и других обязательных платежей подлежат в
