Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 октября 2011 г. N 13АП-15373/11

г. Санкт-Петербург

18 октября 2011 г.

Дело N А56-20905/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 12 октября 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 октября 2011 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Л. П. Загараевой,

судей М. В. Будылевой, В. А. Семиглазова,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем А. Г. Куписок,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-15373/2011) ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.07.2011 по делу N А56-20905/2011 (судья Ю. Н. Звонарева), принятое

по иску (заявлению) ООО "Торгово-промышленная корпорация "ДЕЛЬФИН"

к ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области

о признании недействительным решения

при участии:

от истца (заявителя): К. П. Царукян, доверенность от 29.10.2010;

от ответчика (должника): А. А. Шевченко, доверенность от 17.01.2011 N 04-25/00666;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная корпорация "ДЕЛЬФИН" (ОГРН 1089847045243, адрес 194223, Санкт-Петербург, Тореза пр., д. 39, корп.1, лит.А, пом. 2-Н) (далее - ООО "ТПК "ДЕЛЬФИН", заявитель) обратилось в арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Всеволожскому району Ленинградской области (ОГРН 1044700571860, адрес 188640, Ленинградская область, Всеволожск, Колтушское шоссе, д. 138, литер А) (далее - налоговый орган, инспекция, ИФНС России по Всеволожскому району ЛО, ответчик) о признании недействительным решения от 31.01.2011 N 14565 в части доначисления земельного налога в сумме 999416 руб. и обязании произвести возврат излишне уплаченного налога за 3 квартал 2009 в сумме 999416 руб.

Решением суда первой инстанции от 28.07.2011 г. требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ИФНС России по Всеволожскому району ЛО просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

Податель жалобы в обоснование своей позиции ссылается на то, что кадастровая стоимость земельных участков, утвержденная постановлением от 19.03.2009 N 63, должна применяться, начиная с исчисления налога за 2010.

Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненного (корректирующего) налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу Общества за 3 квартал 2009, налоговым органом было вынесено оспариваемое в части решение.

Согласно данному решению в соответствии с представленным налогоплательщиком налоговым расчетов кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 47:07:06-01-035:0030 составляет 54923738 руб., сумма авансовых платежей - 205964 руб. По данным, представленным в Инспекцию органами Роснедвижимости по состоянию на 01.01.2009 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 47:07:06-01-035:0030 составляет 321434716 руб., сумма авансовых платежей по расчетам Инспекции составила 1205380 руб. Соответственно, по результатам проверки налоговым органом была установлена неуплата земельного налога по сроку уплаты 02.11.2009 в размере 999416 руб.

Общество ссылалось на то, что с учетом постановления Правительства Ленинградской области от 19.03.2009 N 63 кадастровая стоимость земельного участка должна быть изменена на 66059938,40 руб., поскольку удельный показатель кадастровой стоимости установлен в связи с данным постановлением в размере 1113,62 руб. за кв.м., налог при этом Обществом был уплачен в полном объеме в сумме 1205380 руб. Данные возражения налоговым органом были по существу отклонены.

Оспариваемым решением Инспекция, в частности, предложила Обществу уплатить недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 02.11.2009 в размере 999416 руб.

Изучив материалы дела и выслушав объяснения представителей сторон, апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы устанавливается статьей 391 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. В силу пункта 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 6 статьи 396 и пунктом 3 статьи 398 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговый орган расчет сумм по авансовым платежам.

Согласно пункту 14 статьи 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года.

Из материалов дела следует, что до 30.03.2009 Общество владело на праве собственности земельным участком общей площадью 59320 кв. м. по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, г.п. им. Свердлова, дер. Новосаратовка, кадастровый номер N 47:07:06-01-035:0004.

На основании решения единственного участника Общества земельный участок с кадастровым номером 47:07:06-01-035:0004 был разделен на два участка: земельный участок общей площадью 49320 кв. м. (кадастровый номер 47:07:06-01-035:0030) и земельный участок общей площадью 10000 кв.м. (кадастровый номер 47:07:06-01-035:0031).

Второй земельный участок Общество продало в марте 2009.

Постановлением Правительства Ленинградской области от 29.12.2007 N 356 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ленинградской области" (далее - Постановление N 356) удельный показатель кадастровой стоимости по населенному пункту дер. Новосаратовка Всеволожского муниципального района виду разрешенного использования "7" был установлен в размере 6517,33 руб. за квадратный метр.

Постановлением Правительства Ленинградской области от 19.03.2009 N 63 (далее - Постановление N 63) в Постановление N 356 были внесены изменения: удельный показатель кадастровой стоимости по населенному пункту дер. Новосаратовка Всеволожского муниципального района виду разрешенного использования "7" установлен в размере 1113,62 руб. за квадратный метр. В силу пункта 2 постановления N 63 его действие было распространено на отношения, возникшие с 01.01.2009.

Суд первой инстанции обоснованно указал, что установленная пунктом 14 статьи 396 НК РФ обязанность по доведению до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости земель не может являться основанием для нераспространения установленного Постановлением N 63 удельного показателя кадастровой стоимости с 01.01.2009.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2009 должна была определяться с применением удельного показателя кадастровой стоимости по Постановлению N 63 - 1113,62 руб. за квадратный метр.

Уточненный расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 3 квартал 2009 был представлен Обществом в Инспекцию в связи с пересчетом кадастровой стоимости земельного участка N 47:07:06-01-035:0030, с применением удельного показателя кадастровой стоимости 1113,62 руб. Также 22.07.2010 Общество подало в Инспекцию заявление о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2009 (в том числе по налоговому расчету за 3 квартал 2009) в порядке статьи 78 НК РФ.

Обществом и Инспекцией были представлены в материалы дела копии ответа ФГУ "Земельная кадастровая палата" по Ленинградской области от 01.06.2010 N 2678 на запрос Общества, относительно кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами 47:07:06-01-035:0004, 47:07:06-01-035:0030, 47:07:06-01-035:0031 и удельного показателя кадастровой стоимости. Данные ответы на запросы отличаются наличием/отсутствием абзаца, в котором указано (в представленном Обществом экземпляре), что с учетом вступления в силу постановления Правительства Ленинградской области N 63, распространяющего свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2009, кадастровая стоимость участка (кадастровый номер 47:07:06-01-035:0004) должна быть изменена на 66059938,40 руб., УПКС - 1113,62 руб. за кв. м.

Судом первой инстанции в определении от 31.05.2011 на ФГУ "Земельная кадастровая палата" по Ленинградской области была возложена обязанность представить сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 47:07:06-01-035:0004 за 2009 с учетом постановления Правительства ЛО от 19.03.2009 N 63.

Данные сведения были представлены письмом от 06.07.2011 N 3913, удельный показатель кадастровой стоимость данного земельного участка составил 1113,62 руб. за кв. м., кадастровая стоимость - 66059938,39 руб.

Таким образом, с учетом положений Постановления N 63, ответа ФГУ "Земельная кадастровая палата" по Ленинградской области от 06.07.2011 N 3913, того обстоятельства, что земельный участок, по которому Инспекцией были произведены доначисления по земельному налогу, был выделен из земельного участка N 47:07:06-01-035:0004 в марте 2009 (сведения судом запрашивались по данному участку), суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о правильном исчислении Обществом налога в уточненном расчете по авансовым платежам по земельному налогу за 3 квартал 2009.

При этом, по сравнению с первоначальным расчетом за 3 квартал 2009 сумма налога в корректирующем расчете была уменьшена Обществом на 999416 руб., платежным поручением от 26.10.2009 N 121 налогоплательщик налог в сумме 1205380 руб. по первоначальному расчету уплатил.

Следовательно, Инспекция неправомерно предложила Обществу в оспариваемом в части решении уплатить недоимку в размере 999416 руб., в связи с ее фактическим отсутствием.

Доказательств наличия у Общества задолженности перед соответствующим бюджетом налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, требования Общества подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции применил нормы материального и процессуального права в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, в связи с чем обжалуемый судебный акт отмене не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.07.2011 по делу N А56-20905/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.

Председательствующий

Л.П. Загараева

Судьи

М.В. Будылева В.А. Семиглазов