Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 24 октября 2011 г. N 06АП-4357/11

г. Хабаровск

24 октября 2011 г.

N 06АП-4357/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 19 октября 2011 года. Полный текст постановления изготовлен 24 октября 2011 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Песковой Т.Д.

судей Харьковской Е.Г., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Морозовой К.П.

при участии в заседании:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области: Данилин Александр Николаевич, представитель по доверенности от 20.12.2010 б/н;

от Общества с ограниченной ответственностью "ОРДОС": представитель не явился

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области

на решение от 16.08.2011

по делу N А04-3297/2011

Арбитражного суда Амурской области

принятое судьей Стовбуном А.А.

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ОРДОС"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области

о признании недействительными постановлений о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ОРДОС" (ОГРН 1082801001392, ИНН 2801129024) обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области (ОГРН 1042800022870, ИНН 2801097882) о признании незаконными и отмене постановлений от 11.07.2011 N N 10-11/128, 10-11/129, 10-11/130 о признании ООО "ОРДОС" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. (по каждому постановлению).

Решением суда первой инстанции от 16.08.2011 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 11.07.2011 N N 10-11/128, 10-11/129, 10-11/130 о признании Общества с ограниченной ответственностью "ОРДОС" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, признаны незаконными и отменены полностью.

Не согласившись с судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, в связи с неправильным применением норм материального права, и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В заседании суда апелляционной инстанции, проведенном в режиме видеоконференцсвязи, представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области поддержал в полном объеме доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Общество с ограниченной ответственностью "ОРДОС", извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не принимало участия в заседании суда апелляционной инстанции, отзыва не представило.

Суд апелляционной инстанции на основании положений статьи 268 АПК РФ повторно рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области, проверив обоснованность доводов апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции находит, что решение суда первой инстанции подлежит отмене, а апелляционная жалоба - удовлетворению.

Из материалов дела следует, что в соответствии с условиями контракта N 20100825 от 25.08.2010, заключенного между ООО "ОРДОС" и GLM CO.LTD (КНР), Обществу был поставлен товар по ГТД N 10714040/151210/0027858 (дата выпуска 23.12.2010) на сумму 9 153 долларов США через Находкинскую таможню Приморского края.

В соответствии с условиями контракта N 100401 от 01.04.2010, заключенного между ООО "ОРДОС" и SEM Cj.Ltd (КНР), Обществу был поставлен товар по ГТД N 10714040/271210/0228881 (дата выпуска 28.12.2010) на сумму 61 526 долларов США через Находкинскую таможню Приморского края.

В соответствии с условиями контракта N 2010JTW-003 от 29.06.2010, заключенного между ООО "ОРДОС" и SJEM CJ.,Ltd (КНР), Обществу был поставлен товар по ГТД N 10702030/281210/0054372 (дата выпуска 31.12.2010) на сумму 29 040 долларов США через Владивостокскую таможню Приморского края.

На основании информации, поступившей от уполномоченного банка - Амурского регионального филиала ОАО "Россельхозбанк" 16.05.2011 N 023-15/105/72, 27.06.2011 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области в отношении ООО "ОРДОС", в отсутствие законного представителя общества, при его надлежащем извещении, составлены протоколы об административном правонарушении NN 10-11/128, 10-11/129, 10-11/130, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

11.07.2010 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области в отношении ООО "ОРДОС" вынесены постановления о назначении административного наказания N N 10-11/128, 10-11/129, 10-11/130, в соответствии с которыми общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. (по каждому постановлению).

Не согласившись с названными постановлениями, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из отсутствия события административного правонарушения, поскольку, по выводу суда первой инстанции, акты о приемке товара от иностранного контрагента были подписаны 12.01.2011, соответствующие документы обществом были предоставлены в уполномоченный банк 26.01.2011, следовательно, пятнадцатидневный срок, предусмотренный валютным законодательством для представления документов и информации, связанных с проведением валютных операций, ООО "ОРДОС" не пропущен.

Между тем, суд первой инстанции не учел следующее.

Из материалов дела следует, что согласно информации уполномоченного банка, ООО "ОРДОС" 25.08.2010 заключило с GUANGDONG LI YUAN MACHINERY CO., LTD (КНР) контракт N 20100825 на поставку товара и транспортных средств из КНР на общую сумму 5 000 000,00 долларов США.

Условия оплаты: оплата каждой партии товара осуществляется следующим способом: предоплатой в полном объеме на расчетный счет продавца, с отгрузкой товара с завода в течение 180 дней после осуществления покупателем полной предоплаты, либо не позднее чем в течение 180 дней с момента принятия покупателем очередной партии товара.

Паспорт сделки (ПС) N 10110003/3349/0023/2/0 оформлен 03.11.2010 в Амурском Региональном Филиале ОАО "Россельхозбанк" на сумму 5 000 000,00 долларов США, с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 25.08.2014.

Согласно ведомости банковского контроля уполномоченного банка ООО "ОРДОС" в период с ноября 2010 года по апрель 2011 года осуществлены платежи на сумму 143 000,00 долларов США, общество импортировало товар в декабре 2010 года на сумму 9 153,00 долларов США.

Согласно информации уполномоченного банка, ООО "ОРДОС" 01.04.2010 заключило с Shanghai Engineering Machinery Cj., Ltd (КНР) контракт N 100401 на поставку товара и транспортных средств из КНР на общую сумму 1 000 000,00 долларов США.

Условия оплаты: оплата каждой партии товара осуществляется следующим способом: предоплатой в полном объеме на расчетный счет продавца, с отгрузкой товара с завода в течение 365 дней после осуществления покупателем полной предоплаты, либо не позднее чем в течение 365 дней с момента принятия покупателем очередной партии товара.

Паспорт сделки (ПС) N 10040002/3349/0023/2/0 оформлен 12.04.2010 в Амурском Региональном Филиале ОАО "Россельхозбанк" на сумму 1 000 000,00 долларов США, с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 01.04.2013.

Согласно ведомости банковского контроля уполномоченного банка ООО "ОРДОС" в период с апреля 2010 года по апрель 2011 года осуществлены платежи на сумму 358 682,00 долларов США, импортирован товар в период с мая 2010 года по апрель 2011 года на сумму 150 228,50 долларов США.

Согласно информации уполномоченного банка, ООО "ОРДОС" 29.06.2010 заключило с Shanghai Jintai Engineering Machinery Cj., Ltd (КНР) контракт N 2010JTW-003 на поставку товара и транспортных средств из КНР на общую сумму 5 000 000,00 долларов США.

Условия оплаты: оплата каждой партии товара осуществляется следующим способом: предоплатой в полном объеме на расчетный счет продавца, с отгрузкой товара с завода в течение 180 дней после осуществления покупателем полной предоплаты, либо не позднее чем в течение 180 дней с момента принятия покупателем очередной партии товара.

Паспорт сделки (ПС) N 10090007/3349/0023/2/0 оформлен 13.09.2010 в Амурском Региональном Филиале ОАО "Россельхозбанк" на сумму 5 000 000,00 долларов США, с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 29.06.2014.

Согласно ведомости банковского контроля уполномоченного банка ООО "ОРДОС" в период с сентября 2010 года по апрель 2011 года осуществлены платежи на сумму 1 265 820,00 долларов США, импортирован товар в период с декабря 2010 года по апрель 2011 года на сумму 88 523,51 долларов США.

Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" N 173-ФЗ от 10.12.2003 установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям (п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 и п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона). Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации (ч. 4 ст. 5 Закона).

В соответствии с Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У одной из форм учета по валютным операциям для резидентов является справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк согласно требованиям, установленным Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Пунктом 2.1. названного Положения предусмотрено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).

В случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности (далее - документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации).

Пунктом 2.2. названного Положения установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.4. резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

- 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органом путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта;

- 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации;

- 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Определяя пятнадцатидневный срок представления ООО "ОРДОС" подтверждающих документов по грузовым таможенным декларациям N N 10714040/151210/0027858, 10714040/271210/0228881, 10702030/281210/0054372, суд первой инстанции применил положения абзаца 3 пункта 2.4. Положение N 258-П, исчислив этот срок с момента подписания актов приема-передачи товаров - 12.01.2011 и посчитав, что поскольку, согласно информации уполномоченного банка, справки о подтверждающих документах были предоставлены обществом 26.01.2011, следовательно, ООО "ОРДОС" соблюден 15-дневный срок для предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям по вышеназванным контрактам. На этом основании суд первой инстанции удовлетворил заявленные ООО "ОРДОС" требования о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений.

Суд апелляционной инстанции находит, что судом первой инстанции неправильно применены к спорным правоотношениям положения абзаца 3 пункта 2.4. Положение N 258-П об исчислении 15-дневного срока для предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям по контрактам, заключенным ООО "ОРДОС" с иностранным контрагентом, поскольку в данном случае следует применять положения абзаца 1 пункта 2.4. Положение N 258-П.

Судом установлено, что ООО "ОРДОС" ввозило на таможенную территорию Российской Федерации товары, подлежащие декларированию, оформив грузовые таможенные декларации декларациям N N 10714040/151210/0027858, 10714040/271210/0228881, 10702030/281210/0054372, с датой выпуска, соответственно: 23.12.2010, 28.12.2010, 31.12.2010. Следовательно, исчисление 15-дневного срока для представления ООО "ОРДОС" в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах необходимо исчислять со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами названных ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, то есть, соответственно, с 24.12.2010, 29.12.2010, 01.01.2011.

Поскольку обществом названные справки представлены 26.01.2011, следовательно, ООО "ОРДОС" пропущен названный 15-дневный срок.

С учетом изложенного, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а апелляционная жалоба - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 211, 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Амурской области от 16.08.2011 по делу N А04-3297/2011 отменить.

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "ОРДОС" о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 11.07.2011 N 10-11/128, от 11.07.2011 N 10-11/129, от 11.07.2011 N 10-11/130 о назначении административного наказания отказать

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.

Председательствующий

Т.Д. Пескова

Судьи

Е.Г. Харьковская Е.А. Швец