Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 октября 2011 г. N 16АП-2696/11

г. Ессентуки

24 октября 2011 г.

Дело N А15-2267/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 17 октября 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 октября 2011 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Луговой Ю.Б.,

судей: Джамбулатова С.И., Марченко О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Эсангальдеевой Х.А.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз Пятигорск"

на

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 23.08.2011

по делу

N А15-2267/2010

под председательством судьи Магомедова Т.А.

по иску Министерства финансов Республики Дагестан (ИНН/ОГРН - 0562043732, 1020502523535, Республика Дагестан, г. Махачкала, пр-кт. Гамидова, 14)

к

обществу с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз Пятигорск" (ИНН/ОГРН - 2632082700, 1062632033760, Ставропольский край, г. Пятигорск, ул. Ермолова, 42)

3-и лица:

Министерство труда и социального развития Республики Дагестан, общество с ограниченной ответственностью "Дагестангазсервис"

о взыскании задолженности,

С участием в заседании представителей:

от Министерства финансов Республики Дагестан:

Иманалиев З.Н., Цахаев Н.О. - представители по доверенностям (копия в деле);

от ООО "Газпром межрегионгаз Пятигорск":

Абрамян Р.В., Агужев М.С. - представители по доверенностям (копии в деле);

от Министерства труда и социального развития Республики Дагестан:

не явились, извещены;

от ООО "Дагестангазсервис":

не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

Министерство финансов Республики Дагестан (далее - министерство, истец) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с иском к ООО "Газпром межрегионгаз Пятигорск" (далее - общество, ответчик) о взыскании 34 489 627 рублей.

Исковые требования обоснованы положениями статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации и мотивированы тем, что денежные средства неправомерно перечислены ответчику в счет возмещения в 2007 году расходов, связанных с предоставлением услуг льготным категориям граждан.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены: Министерство труда и социального развития Республики Дагестан, общество с ограниченной ответственностью "Дагестангазсервис".

Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 23.08.2011 исковые требования удовлетворены. Судебный акт мотивирован наличием факта завышения обществом отчета о фактически произведенных расходах, связанных с предоставлением мер социальной поддержки отдельным категориям граждан, соответственно неправомерного получения спорных денежных средств. Завышение допущено в связи с включением в отчетные данные фиктивного абонента Бугаева с лицевым счетом N 0000000106 и начисленной суммой льгот в размере 34 489 627 рублей. Поскольку на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение, оно подлежит возмещению истцу.

В апелляционной жалобе (с учетом дополнения к ней) общество, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и несоответствие его выводов обстоятельствам дела, просит решение суда от 23.08.2011 отменить, в иске отказать. По мнению заявителя, неосновательное обогащение на стороне ответчика отсутствует, поскольку понесенные расходы по предоставлению льгот и право на их компенсацию подтверждаются сводными отчетами за 12 месяцев 2007 года, иными доказательствами, представленными в материалы дела. Заявитель также указывает, что неправомерное внесение суммы льгот в размере 34 489 627 рублей в базу данных абонента Бугаева по лицевому счету N 0000000106 в 2007 году не повлияло на данные бухгалтерского учета и отчетности компании за 2007 год, соответственно, на отчетные данные

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены Шестнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии со статьями 258, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие Министерства труда и социального развития Республики Дагестан и ООО "Дагестангазсервис", надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующим файлом размещена 20.09.2011 на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (http://arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 228-ФЗ, вступившего в силу 01 ноября 2010 года).

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены Шестнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии со статьями 258, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представители общества поддержали апелляционную жалобу по изложенным в ней основаниям.

Представители министерства с доводами ответчика не согласились. Просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, поскольку считают, что суд первой инстанции правильно установил все юридически значимые обстоятельства по делу, применил нормы права, подлежащие применению.

Выслушав в судебном заседании представителей сторон, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва, арбитражный апелляционный суд считает, что не имеется оснований, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для изменения или отмены обжалуемого судебного акта в силу следующего.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, Министерством финансов Республики Дагестан, ООО "Кавказская региональная компания по реализации газа" (переименовано в ООО "Газпром межрегионгаз Пятигорск") и ООО "Дагестангазсервис" заключен договор о возмещении расходов на предоставление мер социальной поддержки отдельным категориям граждан за потребленный газ от 02.04.2007 (далее - договор от 02.04.2007).

В соответствии с договором общество в качестве поставщика осуществляет поставку газа отдельным категориям граждан, которым в соответствии с федеральным и республиканским законодательством предоставляются меры социальной поддержки при оплате жилищно-коммунальных услуг (пун кт 1.1), а министерство возмещает обществу понесенные последним расходы за счет средств, предусмотренных бюджетом на очередной финансовый год на компенсацию расходов, связанных с предоставлением мер социальной поддержки отдельным категориям граждан , с учетом НДС (пункт 1.2).

В соответствии с разделом 3 договора от 02.04.2007 расчеты производятся непосредственно между министерством и поставщиком. Денежные средства, предусмотренные в республиканском бюджете на компенсацию мер социальной поддержки, перечисляются на счет поставщика ежемесячно, а средства, выделенные газораспределительной организации в счет возмещения выпадающих расходов, связанных с предоставлением мер социальной поддержки при оплате газа, в размере 51 752, 1 тыс. руб. подлежат перечислению на расчетный счет поставщика.

Срок действия договора установлен с 02.04.2007 по 31.12.2007 (пункт 5.1).

Сторонами также заключен другой договор от 02.04.2007 - о возмещении расходов на предоставление мер социальной поддержки отдельным категориям граждан, работающим и проживающим в сельской местности и поселках городского типа, за потребленный газ, в соответствии с которым общество обязалось поставлять газ отдельным категориям граждан, работающим и проживающим в сельской местности и поселках городского типа, а министерство обязалось возмещать обществу понесенные расходы.

Министерство возместило обществу понесенные расходы, связанные с предоставлением мер социальной поддержки отдельным категориям граждан в 2007 году, за счет средств республиканского бюджета в сумме 632 529 659, 5 рублей.

Указывая, что имел место факт завышения обществом отчета о фактически произведенных расходах, связанных с предоставлением мер социальной поддержки отдельным категориям граждан на сумму 34 489 627 рублей, и как следствие необоснованная выплата этой суммы, министерство обратилось в суд с настоящим иском.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Кодекса.

Правила о неосновательном обогащении применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Из приведенных положений закона следует, что для возникновения обязательства из неосновательного обогащения необходимо наличие двух обстоятельств: приобретение или сбережение имущества без предусмотренных законом, правовыми актами или сделкой оснований, а также обогащение одного лица за счет другого.

В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Суд первой инстанции, исследовав представленные в дело доказательства и оценив их в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, удовлетворил исковые требования, признав их обоснованными по праву и по размеру.

Оснований для иных выводов у апелляционной суда не имеется, в связи со следующими фактически установленными по делу обстоятельствами.

Из материалов дела следует, что 17 сентября 2008 года заместитель генерального директора по работе с населением Колесников С.В. служебной запиской N 1-570 на имя начальника отдела Экономической безопасности ООО "Кавказрегионгаз" Пономарева Н.А. инициировал служебную проверку по факту выявленных нарушений в базе данных абонентов г. Махачкалы. В служебной записке отмечено, что абоненту Бугаеву (л/с 0000000106 г. Махачкала) в мае 2007 года произведены вводы оборотов, затрагивающие период март 2007 года, что привело к сторнированию начислений МСП, подлежащих дотации из бюджета; общая сумма оборотов составила 34 489 627,10 рубля или 99 999 999,99 куб.м. На 01.03.2007 задолженность абонента составляла 1176,71 рубля, после ввода оборотов задолженность составила 35 609 276, 42 рубля. Подобные обороты по данному лицевому счету также введены в мае и октябре 2006 года. При формировании списка абонентов с дебиторской задолженностью более 100 000 рублей выявлен 3391 лицевой счет, общая сумма дебиторской задолженности по ним на 01.08.2008 составила 765 409 758, 33 рублей (дело N 9902, т. 1 л.д. 16-17).

В результате проведенной сотрудниками ООО "Кавказрегионгаз" и ООО "Дагестангазсервис" финансовой хозяйственной деятельности ООО "Дагестангазсервис" выявлены факты совершения должностными лицами организаций незаконным действий по фиктивному начислению абонентам города Махачкалы задолженности в сумме более 34 000 000 рублей за фактически не потребленный газ.

Из акта ООО "Кавказрегионгаз" о выявленных нарушениях в ведении базы данных абонентов г. Махачкалы от 21.11.2008, утвержденного генеральным директором ООО "Кавказрегионгаз" 24.11.2008, следует, что путем совершения корректировок по уменьшению задолженности по газу за счет общества уменьшалась задолженность, начисленная предыдущим поставщиком, уменьшались объемы реализуемого обществом газа и увеличивался разбаланс. По результатам сверки сотрудников ревизионного отдела Министерства финансов Республики Дагестан с абонентской службой города Махачкалы выявлено расхождение между поступившими из Министерства финансов РД суммами и фактически произведенными выплатами на сумму 39 936 627 рублей. По указанию руководства ООО "Кавказрегионгаз" и ООО "Дагестангазсервис" одним из сотрудников была подана устная заявка третьей организации на распределение данной суммы по всем категориям потребителей льготников г. Махачкалы, с целью выравнивания расхождений, установленных сверкой. Часть указанной суммы при вводе оборотов была зачислена на март 2007 года на первого по списку абонента Бугаева л/счет N 0000000106, остальная часть суммы не распределилась по абонентам-льготникам. Согласно расшифровке начисленных льгот Бугаеву было начислено 102 744 599, 13 куб.м. природного газа на сумму 34 489 627,10 рубля, чем искусственно была занижена выручка от реализации газа. Проверкой также установлено, что л/счет N 0000000106 на Бугаева является фиктивным, на ноябрь 2008 года на нем числится конечный долг 35 625 747,71 рубля. Общая сумма выявленной фиктивной дебиторской задолженности, включая по абоненту Бугаеву, составила 206 558 602,30 рублей (дело N 9902, т. 1 л.д. 18-28).

Названные обстоятельства подтвердились в ходе проведенных Управлением ФСБ России по Республике Дагестан оперативно-розыскных мероприятий, что отражено в письме от 15.01.2009 N 4/10-316 (дело N 9902, т. 1 л.д. 10-11).

По данному факту в отношении Асадулаева А.А. постановлением от 20.02.2009 УФСБ по РД возбуждено уголовное дело N 9902 по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 201 Уголовного кодекса Российской Федерации (злоупотребление полномочиями) (дело N 9902, т. 1 л.д. 1-2).

Согласно акту Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Республике Дагестан от 13.11.2009, составленному по результатам документальной проверки обоснованности получения средств федерального бюджета филиалов общества в Республике Дагестан, выделенных на предоставление мер социальной поддержки отдельным категориям граждан, проживающих в г. Махачкале при оплате жилищно-коммунальных услуг за газ за 2007 год, проведенной на основании письма УФСБ про РД в связи с расследованием уголовного дела N 9902, установлено перечисление министерством непосредственно обществу 295 277 760 рублей, в том числе 69 705, 9 тыс. руб. на компенсацию расходов, связанных с предоставлением мер социальной поддержки отдельным категориям граждан, проживающим в г. Махачкале. Согласно представленным обществом в министерство данным фактически произведены расходы по предоставлению льгот при поставке газа абонентам-льготникам на сумму 69 705,9 тыс. руб.

По данным проведенной выборки объем отпущенного льготной категории граждан г. Махачкалы газа в 2007 году составляет 44 382 052, 398 куб.м. и сумма льгот 35 034 881 рублей. При сличении данных, представленных компанией в министерство, с данными выборки из электронной базы общества установлено расхождение. В сведениях, представленных в министерство, завышены объемы отпущенного льготной категории граждан г. Махачкалы газа на 14 342 132 куб. м. и подлежащая возмещению сумма льгот на 34 671 019 рублей.

В электронной базе программного комплекса абонентской службы на гражданина Бугаева, проживающего в г. Махачкале, открыт абонентский лицевой счет N 0000000106, по которому за март 2007 года объем потребленного газа составляет 102 744 599,131 куб.м. и сумма предоставленных льгот 34 489 627 рублей, в том числе по категориям: инвалиды ВОВ и приравненные к ним инвалиды - 1944801 рубля, инвалиды по общему заболеванию - 10 636 050 рублей, семьи с детьми-инвалидами - 11 884 329 рублей, многодетные семьи - 2 790 883 рублей, Герои Соцтруда и полные кавалеры орденов Труда и Славы - 11 669 рублей, участники ВОВ - 190 212 рублей, семьи погибших - 667 909 рублей, ветераны труда 5 160 843 рублей, жители блокадного Ленинграда - 5126 рублей, реабилитированные - 1 100 569 рублей, Герои СССР, России и полные кавалеры Орденов боевой славы - 15 352 рублей, "чернобыльцы" - 82 130 рублей, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей - 252 рублей.

Филиалом общества в нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете" без наличия первичных учетных документов (учетных данных) совершена хозяйственная операция по введению в электронную базу программного комплекса абонентского счета N 0000000106 и вводом на указанный счет данных (оборотов) по объему потребленного газа в количестве 102 744 599,131 куб.м. и на предоставленные льготы по оплате газа на сумму 34 489 627 рублей.

В нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете" допущено несоответствие данных аналитического учета (данные электронной базы абонентской службы) данным оборотов синтетического учета (счет бухгалтерского учета N 90 "Продажи"). Данные оборотов синтетического учета с учетом абонентского счета N 0000000106 завышены на сумму 34 489 627 рублей. Таким образом, филиалом общества в Республике Дагестан в Министерство финансов Республики Дагестан представлены сведения за 2007 год на возмещение расходов при предоставлении мер социальной поддержки отдельным категориям граждан г. Махачкалы за потребленный газ без учета данных лицевого счета N 0000000106 и соответственно получены бюджетные средства больше на общую сумму 34 489 627 рублей по категориям граждан, льготы которым предоставляются федеральным (25 437 332 рубля) и республиканским (9 052 295 рублей) законодательством (дело N 9902, т. 2 л.д. 8-17).

Согласно пояснениям администратора базы данных ООО "Кавказрегионгаз" ввод отрицательных сумм и объемов связан с проведением автоматических и ручных сторно ранее проведенных сумм и объемов при проведении перерасчетов за прошлые и/или текущий расчетные периоды и приводит к уменьшению задолженности абонентов перед поставщиком газа. В то же время проведение минусовых сумм в части льгот приводит к обратной картине - к росту задолженности абонента, так как в итоговом расчете льгота минусуется из начисленной суммы: "Начислено -(-Льгота)=Начислено+Льгота-_" (дело N 9902, т. 2 л.д. 19).

Согласно акту проверки управления финансово-бюджетного надзора Министерства финансов Республики Дагестан по вопросам обоснованности получения бюджетных средств филиалом компании, выделенных на возмещение выпадающих доходов, связанных с реализацией действующего законодательства в части предоставления отдельным категориям граждан г. Махачкалы мер социальной поддержки (льгот) при оплате сетевого газа в 2007 году, в ходе проверки установлено расхождение суммы льгот, начисленной в базе данных абонентов г. Махачкалы за 2007 год (35 034 881 рублей) с суммой льгот по данным бухгалтерского учета и отчетности филиала компании (69 705 900 рублей).

В нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете", порядка документооборота, предусмотренного Положением компании об учетной политике, без наличия первичных учетных документов (учтенных данных) в электронной базе программного комплекса 1-С неправомерно открыт лицевой счет N 0000000106 Бугаеву. В 2007 году по указанному счету неправомерно введен непотребленный гражданином Бугаевым объем газа 102 744 599,131 куб.м. со знаком минус, соответственно, со знаком минус введена и сумма льгот 34 489 627 рублей, что привело к уменьшению в базе данных общего объема потребленного газа и предоставленных льгот, вместе с тем к увеличению задолженности Бугаева на данную сумму. Вместе с тем отделом по работе с населением филиала компании в Республике Дагестан, где сводится вся база данных абонентов со всех абонентских служб по республике, в бухгалтерию филиала общества в Республике Дагестан были представлены данные без учета неправомерно внесенного абонентского лицевого счета N 0000000106. Неправомерное внесение суммы льгот в размере 34 489 627 рублей в базу данных абонента Бугаева по лицевому счету N 0000000106 в 2007 году не повлияло на данные бухгалтерского учета и отчетности компании за 2007 год, соответственно, на отчетные данные, представленные компанией в министерство для возмещения выпадающих доходов, связанных с предоставлением отдельным категориям граждан мер социальной поддержки при оплате сетевого газа в 2007 году.

Согласно заключению эксперта ГУ "Дагестанская лаборатория судебной экспертизы" Министерства юстиции Российской Федерации по лицевому счету N 0000000106 абоненту Бугаеву в г. Махачкале в марте 2007 года произведено доначисление, в соответствии с которым объем потребленного абонентом газа составляет 102 745 353,426 куб.м. на общую сумму 34 671 109 рублей. Общий объем газа, отпущенный льготной категории граждан (56 924 абонента) г. Махачкалы за 2007 год составляет 44 382 052, 3976 куб.м. и сумма предоставленных льгот при оплате газа составляет 35 034 881,86 рублей. Фактически для возмещения выпадающих доходов, связанных с реализацией действующего законодательства в части предоставления отдельным категориям граждан мер социальной поддержки при оплате сетевого газа за 2007 год по г. Махачкале, в Министерство финансов РД представлены отчеты и счета-фактуры на сумму 69 705 900 рублей. Разница в сторону завышения составляет 34 671 019 рублей. Завышение допущено, в том числе в связи с включением в отчетные данные фиктивного абонента Бугаева с лицевым счетом N 0000000106 и начисленной суммой льгот в размере 34 489 627 рублей; филиалом обществом в Республике Дагестан представлены в Министерство финансов Республики Дагестан отчеты и счета-фактуры за 2007 год на возмещение расходов при предоставлении мер социальной поддержки отдельным категориям граждан за потребленный газ на общую сумму 655 375 202 рублей. Из них начисленная сумма льгот указанной категории граждан по г. Махачкале составляет 69 705 900 рублей, в том числе сумма льгот в размере 34 489 627 рублей, включенных в отчетные данные безосновательно (без каких-либо оправдательных документов) фиктивного абонента Бугаева Р. М. с лицевым счетом N 0000000106.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что у общества не имелось оснований для получения от ответчика 34 489 627 рублей в счет возмещения расходов, связанных с предоставлением услуг льготным категориям граждан, исходя из чего иск удовлетворен обоснованно.

Доводы апелляционной жалобы фактически повторяют позицию истца, изложенную в суде первой инстанции, и направлены на переоценку выводов суда, оснований к которой апелляционная инстанция не усматривает.

При разрешении спора суд первой инстанции предоставил равные процессуальные возможности лицам, участвующим в деле, в связи с чем не допустил нарушения принципа равноправия сторон, установленного статьей 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах принятый по делу судебный акт является законным и обоснованным, вынесенным на основании полного, всестороннего исследования всех фактических обстоятельств и материалов дела.

При принятии обжалуемого судебного акта судом первой инстанции не допущено нарушений норм материального и процессуального права, а потому оснований для изменения или отмены судебного акта не имеется.

Судебные расходы в виде госпошлины по апелляционной жалобе в силу статьи 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя, но взысканию не подлежат, поскольку при подаче апелляционной жалобы государственная пошлина заявителем уплачена в полном объеме.

Руководствуясь статьями 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 23.08.2011 по делу N А15-2267/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо- Кавказского округа в двухмесячный срок через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Председательствующий

Ю.Б. Луговая

Судьи

С.И. Джамбулатов О.В. Марченко