Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 октября 2011 г. N 11АП-9949/11

г. Самара

31 октября 2011 г.

Дело N А65-14171/2011

Резолютивная часть постановления объявлена: 24 октября 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено: 31 октября 2011 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Юдкина А.А., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Степановой Ю.В.,

с участием:

от ООО "КОМЕТ Групп" - не явился, извещен,

от территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан - Хайрутдинова З.З., доверенность от 12 августа 2011 года N Д-33,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 2, дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью "КОМЕТ Груп" на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.08.2011 по делу NА65-14171/2011 (судья Бредихина Н.Ю.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КОМЕТ Групп" (ИНН 1655140040, ОГРН 1071690040465), г.Казань, к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, г.Казань,

об оспаривании постановлений о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "КОМЕТ Групп", г.Казань (далее по тексту - заявитель) обратилось в арбитражный суд Республики Татарстан с заявлениями о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, г.Казань (далее - ответчик) N 336В/2011 П от 09.06.2011 г. N 333В/2011П от 09.06.2011 г., N 338В/2011П от 09.06.2011 г., N 335 В/2011П от 09.06.2011 г., N 334В/2011П от 09.06.2011 г.., N 332В/2011П от 09.06.2011 г., N337В/2011 П от 09.06.2011 г.

Определением суда от 26.07.2011 г.. арбитражные дела N А65-14171/2011, N А65-14167/2011, N А65-14172/2011, N А65-14174/2011, N А65-14176/2011, N А65-14175/2011, N А65-14177/2011 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением номера А65-14171/2011.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.08.2011 в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "КОМЕТ Групп" обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу ответчик отклонил приведенные в ней доводы, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Рассмотрение апелляционной жалобы было отложено с 28.09.2011 на 24.10.2011.

О времени и месте нового судебного заседания лица, участвующие в деле, были поставлены в известность определением об отложении судебного разбирательства. Информация об отложении была опубликована на официальном сайте суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.

В судебном заседании представитель ответчика с доводами апелляционной жалобы не согласился, поддержал решение суда первой инстанции, привел доводы, изложенные им в отзыве на апелляционную жалобу, приобщенного судом к материалам дела.

В судебное заседание представитель ООО "КОМЕТ Групп", о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещен, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в его отсутствие.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Республики Татарстан рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, при этом исходил из следующих обстоятельств.

Постановлениями N 336В/2011 П, N 333В/2011 П, N 335В/2011 П, N 334В/2011, ПN 332В/2011 П, N 338В/2011 П, N 337/2011 П от 9 июня 2011 г.. заявитель привлечен к административной ответственности, в соответствии с п.6 ст.15.25 КоАП РФ, в виде штрафов в размере 40 000 рублей по каждому постановлению, за нарушение п.2.2, п.2.4 Положения N 258 "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, а именно: заявителем по ПС N 07070005/1681/0000/2/0 не представлялись в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах одновременно с грузовыми таможенными декларациями в установленный законом срок.

Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в их совокупности, судебная коллегия апелляционного суда приходит к следующему.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 г.. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Пункты 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона устанавливают следующие требования - резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г.. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее по тексту - Положение N 258-П), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Пунктом 2.2 Положения N 258-П установлен следующий порядок представления резидентом документов в банк - подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 г.. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанная в п.2.2 Положения, является формой учета по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П, резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии со статьей 25 Закона резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью части 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок предусмотрена административная ответственность в виде штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что 10.07.2007 г.. между ООО "КОМЕТ Групп" и Компанией "КОМЕТ Group Gmbh", Германия заключен контракт N 1-н.

В соответствии с условиями контракта продавец обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить инструмент на условиях контракта и в соответствии со спецификациями, являющимися неотъемлемой частью контракта.

Сумма контракта на момент подписания составила 1.000.000,00 евро. Валюта платежа - евро.

По указанному договору заявителем 27.07.2007 г.. оформлен в АКБ "БТА-Казань" ОАО (далее - уполномоченный банк) паспорт сделки (ПС) N 07070005/1581/0000/2/0.

Во исполнение своих обязательств в рамках контракта продавец осуществлял поставку товара в адрес покупателя, которые подтверждаются разделом III ведомости банковского контроля, ГТД а именно:

27.10.2010 г.. на сумму 4 582, 98 евро, по ГДТ N 10404010/261010/0001035 (отметка о выпуске таможенными органами в графе "D" 27.10.2010 г..), справка о подтверждающих документах должна была быть представлена заявителем одновременно с ГТД не позднее 11.11.2010 г., представлена в банк ПС 25.11.2010 г.., то есть с просрочкой в 14 календарных дней.

28.10.2010 г.. на сумму 3 763, 65 евро по ГТД N 10404010/271010/0001042 (отметка о выпуске таможенными органами в графе "D" 28.10.2010 г..), справка о подтверждающих документах должна была быть представлена заявителем одновременно с ГТД не позднее 12.11.2010 г., представлена в банк ПС 25.11.2010 г.., то есть с просрочкой в 13 календарных дней.

1.11.2010 г.. на сумму 980, 20 евро, по ГДТ N 10404010/291010/0001053 (отметка о выпуске таможенными органами в графе "D" 1.11.2010 г..), справка о подтверждающих документах должна была быть представлена заявителем одновременно с ГТД не позднее 16.12.2010 г., представлена в банк ПС 25.11.2010 г.., то есть с просрочкой в 9 календарных дней.

3.11.2010 г.. на сумму 300,00 евро, по ГТД N 10404010/021110/0001063 (отметка о выпуске таможенными органами в графе "D" 3.11.2010 г..), справка о подтверждающих документах должна была быть представлена заявителем одновременно с ГТД не позднее 18.11.2010 г., представлена в банк ПС 25.11.2010 г.., то есть с просрочкой в 7 календарных дней.

25.11.2010 г.. на сумму 9 045, 94 евро, по ГДТ N 10404010/241110/0001145 (отметка о выпуске таможенными органами в графе "D" 25.11.2010 г..), справка о подтверждающих документах должна была быть представлена заявителем одновременно с ГТД не позднее 10.12.2010 г., представлена в банк ПС 27.12.2010 г.., то есть с просрочкой в 17 календарных дней.

3.12.2010 г.. на сумму 9 274, 81 евро, по ДТN 10404010/021210/0001168 (отметка о выпуске таможенными органами в графе "D" 3.12.2010 г..), справка о подтверждающих документах должна была быть представлена заявителем одновременно с ГТД не позднее 18.12.2010 г., представлена в банк ПС 27.12.2010 г.., то есть с просрочкой в 9 календарных дней.

7.12.2010 г.. на сумму 4 848, 78 евро, по ГДТN 10404010/061210/001181 (отметка о выпуске таможенными органами в графе "D" 7.12.2010 г..), справка о подтверждающих документах должна была быть представлена заявителем одновременно с ГТД не позднее 18.12.2010 г., представлена в банк ПС 27.12.2010 г.., то есть с просрочкой в 5 календарных дней.

Факт нарушения ООО "КОМЕТ Групп", г.Казань валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования зафиксирован в протоколах об административных правонарушениях N 10404000-1362/2011 от 26 мая 2011 г.., N 10404000-1358/2011 от 26 мая 2011 г.., N 10404000-1356/2011 от 26 мая 2011 г.., N 10404000-1357/2011 от 26 мая 2011 г.., N 10404000-1359/2011 от 26 мая 2011 г.., N 10404000-1360/2011 от 26 мая 2011 г.., N 10404000-1361/2011 от 26 мая 2011 г..

Санкцией п.6 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, оспариваемыми постановлениями заявитель привлечен к административной ответственности, и штрафная санкция по каждому постановлению назначена в минимальном размере 40 000 рублей.

Процессуальные нарушения при административном производстве ответчиком не допущены.

Суд первой инстанции, оценивая характер и степень общественной опасности совершенного Обществом правонарушения, правильно указал, что в данном конкретном случае указанные заявителем критерии не являются малозначительными

Привлеченное к административной ответственности юридическое лицо не проявило необходимую степень заботливости и осмотрительности, не предприняло всех необходимых мер для соблюдения требований закона.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, разрешая спор, полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделал правильные выводы по существу требований заявителя, а также не допустил при этом неправильного применения норм материального и процессуального права.

Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.08.2011 по делу N А65-14171/2011 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

И.С.Драгоценнова

Судьи

А.А. Юдкин В.Е.Кувшинов