Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2011 г. N 09АП-27031/11

Город Москва

03 ноября 2011 г.

N 09АП-27031/2011-АК Дело N А40-56496/11-20-241

Резолютивная часть постановления объявлена 31 октября 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 ноября 2011 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Н.О. Окуловой,

судей С.Н. Крекотнева, В.Я. Голобородько

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.Н. Красиковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2011

по делу N А40-56496/11-20-241, принятое судьей Бедрацкой А.В.

по заявлению ООО "Газпром трансгаз Томск" (ОГРН 10277000862954; адрес: 634029, Томская обл., г. Томск, проспект Фрунзе, 9)

к МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (ОГРН 1047702056160; адрес: 129223, г. Москва, проспект Мира, 191)

об обязании возвратить проценты

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Гуменных А.П. по дов. от 19.04.2011 N 167

от заинтересованного лица - Рябенко К.И. по дов. от 12.01.2011 N 04-17/000141, Бабухина И.В. по дов. от 21.07.2011 N 04-17/008498

УСТАНОВИЛ:

ООО "Газпром трансгаз Томск" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (далее - инспекция, заинтересованное лицо) об обязании возвратить за счет средств федерального бюджета сумму начисленных процентов по излишне взысканному налогу на прибыль, пени по данному налогу в размере 1 262 005,82 руб. (за период с 20.02.2010 по 14.02.2011), сумму начисленных процентов по излишне взысканному налогу на добавленную стоимость, пени по данному налогу в размере 3 374 268,02 руб. (за период с 20.02.2010 по 15.02.2011), за счет средств бюджета Томской области сумму начисленных процентов по излишне взысканному налогу на прибыль, пени по данному налогу в размере 1 562 115,42 руб. (за период с 20.02.2010 по 14.02.2011) (с учетом уточнения заявленных требований в порядке ст.49 АПК РФ).

Решением суда от 19.08.2011 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, указывая на то, что судом неправильно применены нормы материального права, не полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда, принятого в соответствии с законодательством РФ и установленными фактическими обстоятельствами, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества за 2006-2007 гг., по результатам которой вынесено решение от 10.09.2009 N 425/15, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.1 ст.123 НК РФ, в виде штрафа в сумме 9 203 111,6 руб.; начислены пени по налогу на прибыль, ЕСН, НДС, НДФЛ в сумме 5 503 858,64 руб.; предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, транспортному налогу, водному налогу в сумме 88 697 021,28 руб., удержать НДФЛ в сумме 5 470 158 руб. непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме, уплатить штраф, пени, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Решением ФНС России от 31.12.2009 N 9-1-08/0017@ указанный ненормативный акт инспекции оставлен без изменения, утвержден и вступил в силу.

На основании вступившего в силу решения инспекция выставила в адрес общества требования N 6 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2010 и N 6А об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2010 (в отношении филиалов), которыми обществу предложено уплатить в срок до 06.02.2010 недоимку, пени и штраф в общей сумме 103 403 991,52 руб.

19.02.2010 инспекцией приняты решения о зачете N 31, N 32, N 167, N 168, N 169, N 177, N 178, N 179, которыми погашены переплаты по текущим платежам по налогу на прибыль и НДС, пеням и штрафам в общей сумме 80 022 166,14 руб.

Из указанной суммы по налогу на прибыль в федеральный бюджет зачислено 16 298 338,85 руб., в территориальный бюджет - 20 264 551,79 руб., по НДС в федеральный бюджет зачислено 43 459 275,5 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 07.09.2010 по делу N А40-43345/10-118-225 решение инспекции от 10.09.2009 N 425/15 признано недействительным в части предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль в размере 47 922 891,1 руб., по НДС в размере 40 619 914,37 руб.; в части предложения удержать НДФЛ в сумме 5 470 158 руб. непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме, предложения перечислить в бюджетную систему РФ удержанную из доходов налогоплательщика сумму НДФЛ, представить в налоговый орган уточненные сведения по форме N 2-НДФЛ на физических лиц; в части привлечения к налоговой ответственности и предложения уплатить штраф по налогу на прибыль в размере 8 990 110,96 руб., по НДФЛ в размере 193 700 руб.; в части начисления и предложения уплатить пени по налогу на прибыль в размере 2 644 621,74 руб., по НДС в сумме 2 839 361,13 руб.; в части указания внести изменения в документы бухгалтерского и налогового учета в части оспариваемых доначислений.

Согласно ч.2 ст.69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, факт отсутствия у общества недоимки в размере 80 022 166,14 руб. в федеральный и территориальный бюджеты подтвержден. Соответственно, основания для бесспорного взыскания указанных денежных средств, у инспекции отсутствовали.

Общество обратилось в инспекцию с заявлением от 21.12.2010 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль, НДС и соответствующих пеней и штрафов.

Инспекцией 24.01.2011 приняты решения N 33, N 34, N 35, N 36, N 37, N 38, N 39, N 40 о возврате на расчетный счет общества переплаты по решению от 10.09.2009 N 425/15 в сумме 80 022 166,14 руб.

Считая, что за период со дня взыскания налогов и пеней и по день их возврата должны были быть начислены проценты, общество обратилось в суд с заявлением обязать инспекцию возвратить за счет общества сумму начисленных процентов по излишне взысканному налогу на прибыль, НДС и соответствующим пеням.

Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции исходил из положений ст.79 НК РФ.

В апелляционной жалобе инспекция указывает на то, что суммы налога, пени и штрафа, уплаченные обществом в счет погашения задолженности по решению инспекции от 10.09.2009 N 425/15, являются добровольно уплаченными, поскольку проведение зачетов на основании заявлений налогоплательщика не может быть признано излишним взысканием, соответственно, право на проценты, начисленные в порядке ст.79 НК РФ, у общества отсутствует.

Данный довод не может быть принят судом и подлежит отклонению. Суд первой инстанции правомерно применил положения ст.79 НК РФ.

Согласно ст.79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган или в суд. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Правила, установленные ст.79 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Материалами дела установлено, что 18.01.2010 инспекция выставила в адрес общества требования N 6 и N 6А об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, соответственно, при перечислении налогоплательщиком денежных средств во исполнение решения инспекции не может рассматриваться как добровольное исполнение им обязанностей по уплате налога и сбора; перечисление обществом денежных средств в уплату налога и пеней носит характер взыскания инспекцией недоимки.

19.02.2010 инспекцией приняты решения о зачете и выставлены инкассовые поручения для принудительного взыскания задолженности и приняты решения о зачете имевшейся переплаты в счет погашения задолженности.

При этом зачеты по налогам проведены из имеющейся переплаты у общества по налогам на основании начисленной инспекцией недоимки. Однако наличие недоимки материалами дела не подтверждено.

Учитывая, что спорные суммы налогов и пеней являются излишне взысканными, порядок их возврата и начисления процентов за их несвоевременный возврат регулируется ст.79 НК РФ.

С заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль, НДС и соответствующих пеней и штрафов общество обратилось в инспекцию 21.12.2010.

Решения о возврате на расчетный счет общества переплаты в сумме 80 022 166,14 руб. приняты инспекцией 24.01.2011.

Налоговое законодательство не ставит наличие/отсутствие обязанности налогового органа вернуть излишне взысканный налог с начисленными на него процентами за их несвоевременный возврат в зависимость от того, каким именно способом (путем перечисления денежных средств или путем осуществления зачета из имеющейся переплаты) налогоплательщиком была исполнена обязанность по уплате налога и сбора.

Мерой принудительного характера в порядке ст.79 НК РФ рассматривается не способ исполнения требования, а сам факт выставления налоговым органом требования об уплате налога (пеней, штрафов).

То обстоятельство, что сумма налога была незаконно взыскана с общества, само по себе является основанием для ее возврата и начисления на нее процентов в порядке ст.79 НК РФ.

Поскольку действия инспекции по выставлению требований и зачету налога совершены на основании признанного судом недействительным ненормативного акта инспекции, они приравниваются к принудительному взысканию налогов, соответственно, применение ст.79 НК РФ при начислении процентов на сумму неправомерно зачтенного налога в данном случае является обоснованным.

Общество представило расчет процентов за период с 20.02.2010 по 14.02.2011 по налогу на прибыль и с 20.02.2010 по 15.02.2011 по НДС, исходя из того бюджета, в который спорные суммы были зачислены (федеральный бюджет и бюджет Томской области).

Из федерального бюджета подлежит возврату на расчетный счет общества сумма начисленных процентов на сумму излишне взысканного налога в размере 4 609 273,84 руб., из территориального бюджета подлежит возврату на расчетный счет общества сумма начисленных процентов по налогу на прибыль в размере 1 562 115,42 руб.

Представленный обществом расчет процентов проверен судом первой инстанции, заявленная сумма признана судом правомерной.

Размер начисленных процентов инспекция не оспорила.

Учитывая, что инспекцией не исполнена обязанность по начислению и уплате обществу процентов по излишне взысканному налогу на прибыль, НДС и соответствующим пеням за период со дня взыскания налогов и пеней и по день их возврата, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования общества в части их взыскания.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции считает, что приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут являться основанием к отмене принятого судом решения. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права судом не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2011 по делу N А40-56496/11-20-241 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Н.О. Окулова

Судьи

С.Н. Крекотнев В.Я. Голобородько