Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 ноября 2011 г. N 13АП-14334/11

г. Санкт-Петербург

07 ноября 2011 г.

Дело N А56-25268/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 03 ноября 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 ноября 2011 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Фокиной Е.А.

судей Борисовой Г.В., Есиповой О.И.

при ведении протокола судебного заседания: Крыловой А.С.

при участии:

от заявителя: Туманов А.В., доверенность от 20.04.2011.

от ответчиков: Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге - Василенко Е.Г., доверенность от 16.05.2011 N 72-06-06/583-м;

- Федеральной службы финансово-бюджетного надзора - не явился, извещен.

рассмотрев в открытом судебном заседании иск Негосударственного образовательного учреждения "АВС Интернейшнл"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге, Федеральной службе финансово-бюджетного надзора

о признании незаконными и отмене постановлений и решений

установил:

Негосударственное образовательное учреждение "АВС Интернейшнл" (191011, Санкт-Петербург, Невский пр., д. 30, офис 5.2, ОГРН 1037867016912, далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (191180, Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, 76, далее - Территориальное управление) N 2680 от 20.10.2010 по делу об административном правонарушении N 40-10/2932 и решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (125993, Москва, Миусская пл., д.3, стр. 1, далее - Управление Росфиннадзора) от 08.04.2011 N 43-00-10/691Р. Делу присвоен номер N А56-25271/2011.

Также общество обжаловало постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге N 2683 от 20.10.2010 и решение Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 08.04.2011 N 43-00-10/688Р. Делу присвоен номер N А56-25268/2011.

Определением суда от 05.07.2011 дела N А56-25268/2011 и N А56-25271/2011 объединены в одно производство с присвоением делу N А56-25268/2011.

Решением от 06.07.2011 заявленные требования удовлетворены частично. Суд первой инстанции признал незаконным и отменил постановление Территориального управления N 2683 от 20.10.2011 и решение Федеральной службы от 08.04.2011 N 43-00-10/688Р. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказал.

Не согласившись с решением суда в части признания незаконным и отмене постановления от 20.10.2010 N 2683 и решения от 08.04.2011 N 43-00-10/688Р, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Территориальное управление направили апелляционные жалобы.

Территориальное управление считает, что у суда первой инстанции отсутствовали законные основания для признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора ссылается на нарушение судом первой инстанции норм процессуального права, выразившихся в рассмотрении заявления общества об оспаривании решений N 43-00-10/688Р и N 43-00-10/691Р от 08.04.2011 без привлечения к участию в деле Федеральной службы Росфиннадзора. Податель жалобы указывает, что заявление общества об оспаривании постановлений Территориального управления и решений Федеральной службы, так же как и определения суда о принятии заявления НОУ "АВС Интернейшнл" к производству и назначении судебного разбирательства в его адрес не поступали. Управление Росфиннадзора поддерживает довод Территориального управления об отсутствии у суда первой инстанции оснований для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным.

Изучив материалы дела, апелляционная инстанция признала доводы Управления Росфиннадзора о нарушении судом первой инстанции норм процессуального права обоснованными. Суд апелляционной инстанции установил, что Федеральная службы финансово-бюджетного надзора к участию в деле не привлекалась, заявление НОУ "АВС Интернейшнл" об оспаривании постановлений и решений и корреспонденция суда о датах судебного заседания в ее адрес не направлялись.

Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд, руководствуясь частью 6.1 статьи 268 АПК РФ, пунктом 4 части 4 статьи 270 АПК РФ, перешел к рассмотрению дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции. В судебном заседании заявитель поддержал поданные заявления, просил признать незаконными и отменить постановления Территориального управления от 20.10.2010 N 2680 и N 2683 и решения Управления Росфиннадзора от 08.04.2011 N 43-00-10/691Р и N 43-00-10/688Р.

Территориальное управление возражало против удовлетворения заявления Общества.

Управление Росфиннадзора надлежащим образом уведомлено о дате и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явилось.

Как следует из материалов дела, 25.09.2006 НОУ "АВС Интернейшнл" заключен с компанией "Тебодин Истерн Юроп Б.В." (Нидерланды) договор о корпоративном обучении N 2509/06 без указания суммы договора. 25.09.2009 Учреждением на основании договора N 2509/06 от 25.09.2006 оформлен паспорт сделки N 09090027/2176/0000/3/0 в коммерческом банке "Мастер-Банк" (ОАО). В ходе исполнения обязательств по договору N 2509/06 от 25.09.2006 обществом в феврале 2010 года оказаны нерезиденту услуги (корпоративное обучение) на сумму 21 519, 60 руб., в связи с чем 27.02.2010 сторонами оформлен акт N 00000066 от 27.01.2010 на указанную сумму.

Справка о подтверждающих документах представлена учреждением в уполномоченный банк 26.05.2010, т.е. с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П.

Также в рамках данного договора общество в мае 2010 года оказало нерезиденту услуги на сумму 23 181, 20 руб., в связи с чем 31.05.2010 стороны оформили акт N 00000276.

Справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 15.07.2010, то есть с нарушением установленного срока.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления Управлением 19.08.2010 в отношении учреждения протоколов об административных правонарушениях N 40-10/2932 и N 40-10/2935, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Постановлениями от 20.10.2010 N 2680 и N 2683 НОУ "АВС Интернейшнл" признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб. по каждому постановлению.

Решениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 08.04.2011 N 43-00-10/688Р и N 43-00-10/691Р постановления Территориального управления Росфиннадзора в городе Санкт-Петербурге оставлены без изменения, а жалобы НОУ "АВС Интернейшнл" - без удовлетворения. Не согласившись с законностью данных постановлений и решений, общество оспорило их в судебном порядке.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации. Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Пунктом 2.2 Положения N 258-П установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах). В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Факт нарушения обществом установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П срока предоставления справок о подтверждающих документах подтверждается материалами дела и не оспаривается заявителем.

Между тем, Указанием Центрального банка Российской Федерации от 29.12.2010 N 2556-У внесены изменения в абзац четвертый пункта 1.2 Положения N 258-П, согласно которым действие указанного Положения не распространяется на валютные операции между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50000 долларов США на дату заключения контракта. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 29.12.2010 N 2557-У вступило в законную силу 27.02.2011. Таким образом, с 27.02.2011 отменена публичная обязанность по представлению справки о подтверждающих документах при цене контракта, не превышающей в эквиваленте 50000 долларов США. Как следует из материалов дела, согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 09090027/2176/0000/3/0 общая сумма договора N 2509/06 от 25.09.2006 не превышала 50000 долларов США (том 1, л.д. 138). Иное административным органом не доказано. В силу частей 2 и 3 статьи 1.7 КоАП РФ и пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. В данном случае Учреждение совершило административные правонарушения до вступления в силу изменений в Положение N 258-П и его положение как лица, совершившего административные правонарушения, улучшилось в связи с внесением изменений в указанное Положение и отменой обязанности по представлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах в отношении валютных операции по контракту, сумма которого не превышает 50000 долларов США. Оспариваемые постановления Территориального управления Росфиннадзора в городе Санкт-Петербурге от 20.10.2010 N 2680 и N 2683 о назначении административного наказания не исполнены. При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 1.7 КоАП РФ подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.02.2011 N 10708/10. Содержащееся в данном постановлении толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. При таких обстоятельствах, постановления Территориального управления от 20.10.2010 N 2680 по делу об административном наказании N 40-10/2932 и N 2683 по делу об административном правонарушения N 40-10/2932 и решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 08.04.2011 N 43-00-10/688Р и N 43-00-10/10/691Р, которыми указанные постановления оставлены без изменения, подлежат отмене.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьями 270-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06 июля 2011 года по делу N А56-25268/2011 отменить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (191180, Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, 76) от 20.10.2010 N 2680 по делу об административном правонарушении N 40-10/2932 и N 2683 по делу об административном правонарушении N 40-10/2935, которыми негосударственное образовательное учреждение "АВС Интернейшнл" (191011, Санкт-Петербург, Невский пр., д. 30, офис 5.2, ОГРН 1037867016912) признано виновным в совершении административных правонарушений по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а также решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (125993, Москва, Миусская пл., д.3, стр. 1) от 08.04.2011 N 43-00-10/688Р и N 43-00-10/691Р.

Председательствующий

Е.А. Фокина

Судьи

Г.В. Борисова О.И. Есипова