Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 ноября 2011 г. N 12АП-7336/11

г. Саратов

07 ноября 2011 г.

Дело N А12-5180/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 07 ноября 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 07 ноября 2011 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Александровой Л.Б.,

судей: Акимовой М.А., Жевак И.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Малковой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Волгоградский завод тракторных деталей и нормалей" (г. Волгоград) на решение арбитражного суда Волгоградской области от 04 августа 2011 года по делу N А12-5180/2011 (судья Дашкова Н.В.)

по заявлению открытого акционерного общества "Волгоградский завод тракторных деталей и нормалей" (г. Волгоград)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (г. Волгоград)

о признании недействительным постановления о взыскании налогов, сборов, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика N 6194 от 05 октября 2010 г.

УСТАНОВИЛ

Открытое акционерное общество "Волгоградский завод тракторных деталей и нормалей" обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным постановление ИФНС России по Центральному району г. Волгограда о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика N 6194 от 05 октября 2010 года.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 04 августа 2011 года в удовлетворении заявленных требований было отказано. Суд взыскал с ОАО "ВЗТДиН" в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

ОАО "ВЗТДиН", не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит принятое по делу решение отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять новый судебный акт об удовлетворении заявления в полном объеме. Заявитель жалобы полагает, что налоговым органом не были исчерпаны все предоставленные действующим законодательством возможности взыскания задолженности по налогам и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда представила отзыв на апелляционную жалобу, считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу Общества - без удовлетворения.

Стороны в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела указанные лица извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются почтовые уведомления N N 90405, 90406, 90407 о вручении почтовых отправлений Обществу и налоговому органу 18 и 17 октября 2011 г. соответственно. Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 12 октября 2011 г. При таких обстоятельствах, лица, участвующие в деле, имели реальную возможность обеспечить свою явку либо явку своих представителей в судебное заседание, либо известить суд о причинах неявки.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствии.

Арбитражный суд апелляционной инстанции находит возможным рассмотреть дело в отсутствие Общества и налогового органа, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного разбирательства.

Дело в апелляционной инстанции рассматривается с соблюдением требований статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В соответствии с частью 1 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело.

Обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, изучив материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в адрес ОАО "ВЗТДиН" в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов были выставлены: требование N 153649 по состоянию на 30.07.2010 г. об уплате в срок до 19 августа 2010 года пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 453 руб. 96 коп.; требование N 153650 по состоянию на 30.07.2010 г. об уплате в срок до 19 августа 2010 года пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 793 руб. 59 коп.; требование N 153651 по состоянию на 30.07.2010 г. об уплате в срок до 19 августа 2010 года пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 53 660 руб. 32 коп.; требование N 153652 по состоянию на 30.07.2010 г. об уплате в срок до 19 августа 2010 года пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 405 руб. 27 коп.; требование N 153653 по состоянию на 30.07.2010 г. об уплате в срок до 19 августа 2010 года пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 145 руб. 91 коп.; требование N 153654 по состоянию на 30.07.2010 г. об уплате в срок до 19 августа 2010 года пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 10 920 руб. 49 коп.; требование N 15442 по состоянию на 09.08.2010 г. об уплате в срок до 27 августа 2010 года на основании решения N 15-12-108 от 30.06.2010 г., вынесенного по акту проверки N 15-12-20/633дсп от 03.06.2010 г., налога на добавленную стоимость в сумме 4 341 459 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 1 101 124 руб. 27 коп., налога на доходы физических лиц в сумме 689 882 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 556 928 руб. 54 коп., налога на прибыль организаций в сумме 118 318 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 1 128 руб. 33 коп., налога на прибыль организаций в сумме 318 548 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 7 813 руб. 25 коп., налога на имущество организаций в сумме 135 040 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 25 446 руб. 55 коп., земельного налога в сумме 135 862 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 29 663 руб. 05 коп. и штрафа в общей сумме 450 660 руб.; требование N 125155 по состоянию на 10.08.2010 г. об уплате в срок до 30 августа 2010 года налога на имущество организаций за 2 квартал 2010 г. по сроку уплаты 30.07.2010 г. в сумме 2 089 597 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 22 281 руб. 87 коп., транспортного налога за 2 квартал 2010 г. по сроку уплаты 26.07.2010 г. в сумме 31 037 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 216 руб. 12 коп.; требование N 15774 по состоянию на 26.08.2010 г. об уплате в срок до 13 сентября 2010 года штрафа в сумме 295 039 руб. на основании решения N 126 от 29.07.2010 г.; требование N 15775 по состоянию на 26.08.2010 г. об уплате в срок до 13 сентября 2010 года штрафа в сумме 615 318 руб. на основании решения N 127 от 29.07.2010 г.

Данные требования направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами, что подтверждается почтовыми реестрами и почтовыми квитанциями от 02.08.2010 г., 10.08.2010 г., 14.08.2010 г., 30.08.2010 г.

В связи с неисполнением в установленной срок перечисленных выше требований заместителем начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Ершовым И.В. были приняты решения о взыскании налогов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках:

- решение N 106083 от 10 сентября 2010 года по требованию N 153649 от 30.07.2010 г.;

- решение N 106084 от 10 сентября 2010 года по требованию N 153650 от 30.07.2010 г.;

- решение N 106085 от 10 сентября 2010 года по требованию N 153651 от 30.07.2010 г.;

- решение N 106081 от 10 сентября 2010 года по требованию N 153652 от 30.07.2010 г.;

- решение N 106080 от 10 сентября 2010 года по требованию N 153653 от 30.07.2010 г.;

- решение N 106082 от 10 сентября 2010 года по требованию N 153654 от 30.07.2010 г.;

- решение N 105407 от 07 сентября 2010 года по требованию N 15442 от 09.08.2010 г.;

- решение N 105417 от 07 сентября 2010 года по требованию N 125155 от 10.08.2010 г.;

- решение N 109221 от 17 сентября 2010 года по требованию N 15774 от 26.08.2010 г.;

- решение N 109222 от 17 сентября 2010 года по требованию N 15775 от 26.08.2010 г.

Указанные решения направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовыми реестрами и почтовыми квитанциями от 14.09.2010 г., 24.09.2010 г.

К расчетному счету налогоплательщика были выставлены инкассовые поручения N N 208808, 208809, 208810, 208811, 208812, 208813, 208814, 208815, 208816, 208817, 208818, 208819, 208820, 208821, 208822, 208823, 208824, 208856, 208857, 208858, 208859 от 07.09.2010 г.; NN 208898, 208899, 208900, 208901, 208902, 208903, 208952, 209332, 209740, 209884 от 10.09.2010 г.; NN 211270, 211271 от 17.09.2010 г., которые были помещены в картотеку N 2.

05 октября 2010 года заместителем начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Ершовым И.В. в связи с отсутствием и недостаточностью денежных средств на расчетных счетах ОАО "ВЗТДиН" было решено произвести взыскание налогов и пени в переделах сумм, указанных в требованиях и инкассовых поручениях, в общей сумме 11 031 741 руб. 72 коп. за счет имущества налогоплательщика, о чем принято соответствующее решение N 6225.

Данное решение направлено в адрес ОАО "ВЗТДиН" 19 октября 2010 года заказным письмом.

05 октября 2010 года заместитель начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Быкадорова Г.В. в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняла постановление N 6194 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 11 031 741 руб. 72 коп. за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в службу судебных приставов.

Общество, не согласившись с постановлением N 6194 от 05 октября 2010 года, и полагая, что оно нарушает права и законные интересы хозяйствующего субъекта в сфере предпринимательской деятельности, обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных Обществом требований, исходил из отсутствия правовых оснований для признания оспариваемого постановления налогового органа недействительным.

Суд апелляционной инстанции находит данные выводы суда обоснованными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в материалах дела доказательствам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Указанные положения применяются также при взыскании пеней (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по налогам и пени состоит из нескольких взаимосвязанных последовательных этапов: выставление на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате налога, пени; при неисполнении требования в установленный срок - вынесение решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направление инкассового поручения в банк, в котором открыты счета налогоплательщика; в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика, а также при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - вынесение решения о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика.

Из материалов дела следует, решение по статье 46 НК РФ и оспариваемое постановление налогового органа основаны на неисполнении Обществом требований об уплате налога, пени, штрафа требований N N 153649, 153650, 153651, 153652, 153653, 153654 от 30.07.2010 г., N 15442 от 09.08.2010 г., N 125155 от 10.08.2010 г., NN 15774, 15775 от 26.08.2010 г.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Вместе с тем формальные нарушения требований, указанных в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, сами по себе не являются основанием для признания требования об уплате налога (сбора), пеней недействительными. Требование может быть признано недействительным в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога либо составлено с существенными нарушениями данной нормы права.

Суд первой инстанции не ограничился формальным подходом, исследовал порядок вынесения оспариваемого постановления и пришел к верному и обоснованному выводу о его соблюдении и отсутствии оснований для признания постановления недействительным.

Из выставленных в адрес ОАО "ВЗТДиН" следует, что Обществу предлагалось уплатить недоимку по НДС, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций, а также начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов и ЕСН пени, штрафных санкций.

В подтверждение наличия у общества недоимки, указанной в требованиях, налоговый орган представил суду копии налоговых деклараций и налоговых расчетов, копии решений о привлечении к налоговой ответственности.

Налоговым органом представлены копии налоговых деклараций, копии требований, решений в порядке ст. 46 НК РФ и инкассовых поручений, подтверждающие наличие у Общества недоимки, на которую начислены пени, давность ее образования и принятие налоговым органом мер к ее взысканию.

Судом первой инстанции проверен представленный налоговым органом расчет пени и суд счел его обоснованным, с чем суд апелляционной инстанции соглашается.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому требования об уплате налога может быть признана недействительной, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Обществом не оспаривается, что суммы налога, пени и штрафа, включенные в оспариваемое постановление, не были уплачены им на момент вынесения данного постановления.

Из анализа статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что до обращения взыскания на имущество налогоплательщика налоговый орган должен принять все меры по взысканию задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и только в случае их недостаточности или отсутствия вправе взыскать налог за счет его имущества.

Как указано выше, в подтверждении принятия налоговым органом мер ко взысканию недоимки инспекцией представлены суду копии инкассовых поручений с отметками банка о их поступлении.

Из сведений об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, представленных ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, следует, что у Общества имеются расчетные счета в следующих кредитных учреждениях: ВНЕШЭКОНОМБПНК, ВОЛГОГРАДСКОЕ ОСБ N 8621, ФИЛИАЛ ВОЛРУ ОАО "МИНБ", ВОЛФ ОАО "МДМ БАНК", ФАКБ "Абсолют Банк", ВОЛГОГРАДСКИЙ ФИЛИАЛ ОАО "Промсвязьбанк", ФКБ "ПЕТРОКОММЕРЦ" в г. Волгограде, ФИЛИАЛ ГПБ (ОАО) в г. Волгограде, Волгоградский филиал КБ "ВЕБРР".

Согласно справкам вышеперечисленных кредитных учреждений по состоянию на 05.10.2010 года денежных средств на счетах Общества было не достаточно для погашения задолженности.

Налоговым органом соблюден порядок и сроки вынесения оспариваемого постановления; оснований к признанию его недействительным не имеется.

Дело арбитражным судом рассмотрено с соблюдением норм материального и процессуального права. В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал собранные по делу доказательства, правильно применил нормы законодательства о налогах и сборах и его выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем арбитражный суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.

Решая вопрос о распределении судебных расходов по апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ относит их на заявителя в сумме 1 000 рублей.

При подаче апелляционной жалобы ОАО "ВЗТДиН" в федеральный бюджет была уплачена государственная пошлина в размере 2 000 рублей по чеку-ордеру от 05 сентября 2011 г.

Согласно абзацу 2 пункта 15 Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 мая 2005 г. N 91 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с тем, что при подаче таких заявлений неимущественного характера, как заявление о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, размер государственной пошлины составляет 200 рублей для физических лиц и 2 000 рублей для юридических лиц (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ), при обжаловании судебных актов по этим делам государственная пошлина уплачивается в размере 50 процентов от указанных размеров и составляет 100 рублей для физических лиц и 1 000 рублей для юридических лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная ОАО "ВЗТДиН" при подаче апелляционной жалобы государственная пошлина в размере 1 000 рублей подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ

Решение арбитражного суда Волгоградской области от 04 августа 2011 года по делу N А12-5180/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Волгоградский завод тракторных деталей и нормалей" (г. Волгоград) - без удовлетворения.

Возвратить открытому акционерному обществу "Волгоградский завод тракторных деталей и нормалей" (г. Волгоград) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 000 (одна тысяча) рублей, уплаченную по чеку-ордеру от 05 сентября 2011 г. Выдать открытому акционерному обществу "Волгоградский завод тракторных деталей и нормалей" (г. Волгоград) справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 1 000 (одна тысяча) рублей.

Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в порядке, предусмотренном статьями 273-277 АПК РФ, путем подачи кассационной жалобы через арбитражный суд Волгоградской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.

Председательствующий

Л.Б. Александрова

Судьи

М.А. Акимова И.И. Жевак