Положение ЦБР от 12 апреля 2001 г. N 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"

2.1.1.1. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются балансовые стоимости каждого вида долговых обязательств, отраженных на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603 и 50703.

2.1.1.2. Мотивированное суждение о размере резерва по каждому элементу расчетной базы выносится исходя из оценки изменения уровня доходности и рыночной стоимости долговых обязательств, произведенной на основе анализа макроэкономических показателей и иных факторов. Рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями пятого абзаца п.2 Письма Банка России N 127.

2.1.1.3. Элементы расчетной базы, относящиеся к долговым обязательствам Российской Федерации, не имеющим рыночной стоимости на дату расчета резерва, при отсутствии иных факторов риска классифицируются кредитной организацией во II группу риска.

Элементы расчетной базы, относящиеся к долговым обязательствам прочих эмитентов, не имеющим рыночной стоимости на дату расчета резерва, при отсутствии иных факторов риска классифицируются кредитной организацией в III группу риска.

2.1.1.4. При снижении рыночной стоимости долговых обязательств Российской Федерации более чем на 20% от их балансовой стоимости соответствующие элементы расчетной базы при отсутствии дополнительных факторов риска классифицируются кредитной организацией во II группу риска.

2.1.1.5. Величина резерва на возможные потери по вложениям в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования, отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам" в разрезе элементов расчетной базы. Величина резервов на возможные потери по вложениям в долговые обязательства иных эмитентов, приобретенные для инвестирования, отражается на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 50204, 50304, 50404, 50504, 50604 и 50704 в разрезе элементов расчетной базы.

2.1.2.1. Элементами расчетной базы резерва являются остатки на балансовых счетах 30213 и 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях); 30110; 30114; 30115; 30118; 30119.

2.1.2.2. Перечень факторов, являющихся основой для формирования суждения об уровне риска:

- нарушение корреспондентом требований законодательства и/или договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету банка-респондента;

- неисполнение корреспондентом перед банком-респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету;

- наложение ареста на счета корреспондента;

- наличие претензий к корреспонденту со стороны налоговых органов и/или государственных внебюджетных фондов по перечислению единого социального налога (взноса);

- нахождение корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения, банкротство структурообразующих субъектов хозяйства; задолженность органов власти и местного самоуправления перед лицами, получающими обязательные выплаты из бюджета, и т.д.);

- несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях. При этом элементы расчетной базы классифицируются сразу во II группу риска (при отсутствии дополнительных факторов риска) в следующих случаях:

а) при превышении более чем в 4 раза дебетового оборота по корреспондентским счетам кредитной организации в рублях (с учетом операций филиалов), открытым в других кредитных организациях, над оборотом по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России;

б) при превышении более чем в 4 раза дебетового оборота по корреспондентским счетам во всех иностранных валютах (с учетом операций филиалов), открытым в кредитных организациях, не являющихся резидентами стран из числа "группы развитых стран" (не включая кредитные организации - резиденты Российской Федерации), над оборотами по корреспондентским счетам, открытым в кредитных организациях, являющихся резидентами "группы развитых стран".

Примечание. Состав стран, входящих в "группу развитых стран", определен пунктом 2.1 Инструкции Банка России "О порядке регулирования деятельности банков" от 1.10.97 г. N 1 ("Вестник Банка России" от 2.06.99 г. N 33) с последующими изменениями и дополнениями.

2.1.2.3. При отзыве у кредитной организации - корреспондента лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна классифицировать остатки по счетам НОСТРО в данном банке-корреспонденте в IV группу риска.

2.1.2.4. Величина резерва на возможные потери по операциям по счетам участников расчетов отражается на отдельных лицевых счетах по отдельным элементам расчетной базы резерва, открытых на балансовом счете 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".

2.1.3.1. Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 47423 "Требования банка по прочим операциям".

2.1.3.2. К факторам, на основании которых формируется мотивированное суждение об уровне резерва на возможные потери относятся:

- текущее финансовое состояние контрагента, определяемое в соответствии с кредитной политикой банка в отношении ссудозаемщиков;

- история деловых отношений с контрагентом;

- длительность нахождения средств на счете (не принимается во внимание, если длительность нахождения средств на счете соответствует длительности проводимой операции);

- наличие судебных решений, в которых контрагент выступает ответчиком, и дата вступления их в силу.

2.1.3.3. Величина резерва на возможные потери отражается на балансовом счете 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам" в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.

2.1.4.1. Расчетная база резерва на возможные потери по операциям РЕПО определяется в величине превышения стоимости приобретения над текущей рыночной стоимостью ценных бумаг.

При отсутствии текущей рыночной стоимости расчетная база резерва определяется в величине остатков на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, перечисленных в п.2.1.4.

При этом в качестве факторов, на основании которых формируется мотивированное суждение, рассматриваются:

- соотношение рыночной стоимости ценных бумаг (для ценных бумаг, имеющих рыночные котировки) со стоимостью приобретения;

- финансовое состояние контрагента по операции РЕПО;

- история деловых взаимоотношений с контрагентом по операции РЕПО по иным финансовым операциям;

- общая ситуация на рынке с точки зрения изменения котировок ценных бумаг и процентных ставок.

2.1.4.2. В случае реализации ценных бумаг, приобретенных по сделкам РЕПО (в том числе ранее отраженных по балансовому счету 50101) с правом перепродажи в течение времени владения до даты расчетов по обратной части сделки, расчетная база резерва определяется исходя из размера превышения текущей рыночной стоимости данных бумаг над стоимостью реализации.

При этом в качестве факторов риска рассматривается превышение текущей рыночной стоимости ценной бумаги над стоимостью обратной продажи, определенной в договоре.

2.1.4.3. Резервы на возможные потери по операциям РЕПО отражаются на соответствующих балансовых счетах 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам", 50204; 50304; 50404; 50504; 50604; 50704; 50804; 50904; 51004; 51104 "Резервы под возможное обесценение" в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.

2.1.5.1. Элементами расчетной базы резерва являются остатки на лицевых счетах соответствующих балансовых счетов на дату возникновения факторов, позволяющих сформировать мотивированное суждение о риске проводимой операции. Остатки по счету 60802 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг" предварительно уменьшаются на величину соответствующих остатков на балансовом счете 60803 "Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг".

2.1.5.2. Перечень факторов, на основании которых формируется мотивированное суждение об уровне резерва:

- наличие договора страхования имущества, переданного в лизинг;

- информация о финансовом состоянии контрагента;

- опыт взаимоотношений с контрагентами, наличие договорных отношений, регулирующих порядок проводимых операций;

- реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в т.ч. ликвидность обеспечения выполнения контрагентом своих договорных обязательств);

- наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов.

2.1.5.3. Резервы на возможные потери по финансово-хозяйственным операциям отражаются на балансовом счете 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами" в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.

2.4.1.1. Возможные дополнительные расходы, связанные с:

- исполнением срочных сделок, заключенных до 17.08.98, с истекшей датой валютирования. Резерв по указанным сделкам формируется в размере 100% от расчетной базы (величины обязательств кредитной организации, определенной на дату валютирования). В случае достижения сторонами соглашения о курсе исполнения сделки, отличном от контрактного курса, расчетная база пересчитывается исходя из его величины и производится соответствующая корректировка резерва. Списание резерва производится на дату проведения расчетов;

- вероятностью предъявления к кредитной организации претензий по неисполнению или ненадлежащему исполнению своих обязательств, в том числе связанных с обязательными платежами (включая штрафы, пени, неустойки, судебные расходы и т.д.);

- проведением кредитной организацией процедур, необходимых для обращения взыскания на полученное обеспечение;

- необходимостью осуществления расходов, вызванных действием обстоятельств непреодолимой силы;

- ожидаемыми действиями кредитной организации по реорганизации, изменению структуры операций, требующих проведения расходов или осуществления инвестиций, которые уменьшают ее собственные средства (капитал);

- возможными потерями, связанными с ожидаемым изменением конъюнктуры рынка банковских услуг, отказом отдельных клиентов от обслуживания в кредитной организации, более успешными действиями конкурентов на рынке услуг, оказываемых кредитной организацией, результаты операций на котором существенным образом (свыше 10% доходов) влияют на финансовое состояние кредитной организации;

- необходимостью изменения структуры кредитной организации (открытие/закрытие филиалов, выплата пособий сокращаемым сотрудникам, оплата маркетинговых и консалтинговых услуг и т.п.);

- наличия претензий к кредитной организации, связанных с нарушением Правил ведения бухгалтерского учета в части операций, влияющих на финансовый результат кредитной организации и/или собственные средства (капитал) в части, не учтенной при корректировке собственных средств (капитала) на величину недосозданного резерва в соответствии с пунктами 2.1.7 и 3.2 Положения 31-П.

2.4.1.2. Возможное неполучение (снижение) доходов, причитающихся к получению в будущем периоде по условиям уже заключенных сделок, вследствие:

- ухудшения финансового положения контрагента по операции;

- неблагоприятного исходя из структуры операций (открытых позиций) влияния изменений цен на финансовые инструменты;

- предъявления к кредитной организации претензий по неправомерному получению доходов.