Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 ноября 2011 г. N 13АП-17287/11

г. Санкт-Петербург

10 ноября 2011 г.

Дело N А56-29127/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 08 ноября 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 10 ноября 2011 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Борисовой Г.В.

судей Фокиной Е.А., Шульга Л.А.

при ведении протокола судебного заседания: Е.В.Михайлюк

при участии:

от заявителя: Макаровой И.В. по доверенности от 20.04.2011

от заинтересованного лица: от ТУ- Василенко Е.Г. по доверенности от 16.05.2011 N 72-06-06/583м, от ФСФБН-не явились, извещены( ходатайство о рассмотрении без участия представителя);

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-17287/2011) НОУ "АВС Интернейшнл" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.07.2011 по делу N А56-29127/2011 (судья Боровлев Д.Ю.), принятое

по заявлению негосударственного образовательного учреждения "АВС Интернейшнл"

к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге

и Федеральной службе финансово-бюджетного надзора

о признании незаконным и отмене постановления

установил:

Негосударственное образовательное учреждение "АВС Интернейшнл" (далее - НОУ "АВС Интернейшнл", учреждение, место нахождения: 191011, Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 30, офис 5.2, ОГРН 1037867016912) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (далее - ТУ Росфиннадзора, место нахождения: 191180, Санкт-Петербург, набережная реки Фонтанки, 76 "А", ОГРН 1047855032807) от 06.10.2010 N 2476 по делу об административном правонарушении N 40-10/2914, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и решения Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора (далее - Росфиннадзор, место нахождения: 125993, Москва, Миусская площадь, дом 3 строение 1) от 26.04.2010 N 43-00-10/704Р.

Решением суда первой инстанции в удовлетворении заявленных учреждением требований отказано в связи с правомерным привлечением его к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и отсутствием оснований для применения положений ст.2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Не согласившись с решением суда, учреждение направило апелляционную жалобу, в которой просило решение суда отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании представитель учреждения поддержал доводы апелляционной жалобы по тем основаниям, что, судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права.

Представитель административного органа с доводами апелляционной жалобы не согласился, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, свои доводы изложил в отзыве.

Законность и обоснованность принятого решения проверяются в порядке и по основаниям, установленными статьями 258, 266-271 АПК РФ.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции находит ее обоснованной и подлежащей удовлетворению.

Как видно из материалов дела, 17.08.2011 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Санкт-Петербурге проведена документальная проверка НОУ "АВС Интернейшнл" по вопросу соблюдения таможенного и валютного законодательства, которой выявлены нарушения в части несоблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В ходе проверки установлено, что 25.09.2006 между НОУ "АВС Интернейшнл" и частным обществом с ограниченной ответственностью "Тебодин Истерн Юроп Б.В." (Нидераланды) заключен договор N 2509/06 на оказание услуг в области корпоративного обучения.

На основании данного контракта 25.09.2009 учреждением в Коммерческом банке "Мастер-Банк" (ОАО) оформлен паспорт сделки (ПС) N 09090027/2176/0000/3/0.

В соответствии с пунктом 4.2 договора от 25.09.2006 N 2509/06 общая сумма договора будет определена сторонами в соответствии с фактическим объемом предоставленных услуг.

11.05.2010 во исполнение обязательств по договору от нерезидента на расчетный счет учреждения поступили денежные средства в сумме 28 026 рублей, что подтверждается платежным поручением от 10.02.2010 N 58. Справка о поступлении валюты от 15.07.2010, содержащая информацию о поступлении 10.02.2010 на счет учреждения денежных средств в сумме 28 026 рублей от нерезидента представлена в уполномоченный банк 15.07.2010.

Посчитав, что указанная выше справка представлена заявителем с нарушением срока, установленного пунктом 2.7 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами и уполномоченными банками, подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) ТУ Росфиннадзора 19.08.2011 составило протокол N40-10/2914 об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

На основании материалов проверки и протокола об административном правонарушении 06.10.2010 заместителем руководителя ТУ Росфиннадзора вынесено постановление N 41-10/2914 о привлечении НОУ "АВС Интернейшнл" к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Учреждение с указанным постановлением не согласилось и обжаловало его в Росфиннадзор, решением которого от 26.04.2011 N 43-00-10/704Р постановление территориального органа оставлено без изменения.

Полагая, что принятые административными органами акты являются незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая заявителю в удовлетворении заявленных требований, дав полную оценку обстоятельствам, установленным по делу, неправильно применил нормы материального права.

За несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность в виде наложения штрафа на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 указанного Закона.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 24 и пункта 4 статьи 5 Закона резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П ).

В силу пункта 2.2 и абзаца первого пункта 2.6 Положения N 258-П в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, резидент наряду с документами, подтверждающими осуществление валютных операций, представляет в уполномоченный банк два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2.7 Положения N 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 Положения.

Указанием Банка России от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в пункте 2.6 Положения N 258-П, и составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению, отнесена к формам учета по валютным операциям для резидентов.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что справка о поступлении валюты, содержащие информацию о поступлении 10.02.2010 на расчетный счет учреждения денежных средств в сумме 28 026 рублей представлена учреждением в уполномоченный банк 15.07.2010, в то время как должна быть представлена не позднее 15.03.2010.

Между тем, согласно абзацу четвертому пункта 1.2 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей в спорный период) действие указанного Положения не распространяется на валютные операции между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта. Аналогичное положение содержится в пункте 3.2 Инструкции N 117-И.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 29.12.2010 N 2556-У (вступившим в законную силу 27.02.2011, далее - Указание ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2557-У) внесены изменения в абзац четвертый пункта 1.2 Положения N 258-П, согласно которым суммы контракта увеличена до 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю.

Как видно из материалов дела, ведомостью банковского контроля (Раздел III) подтверждается, что в рамках исполнения обязательств по данному договору от нерезидента на счет НОУ "АВС Интернейшнл" поступили денежные средства за оказанные учреждением услуги в размере 8217,63 Евро( л.д.97,99). Сведения о поступлении иных платежей в рамках названного договора в материалах дела отсутствуют.

Указанная сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют. Доказательств обратного административным органом в материалы дела не представлено.

Таким образом, на момент рассмотрения дела с учетом изменений вступивших в законную силу с 27.02.2011, исключена обязанность по представлению справки о подтверждающих документах при цене контракта, не превышающей 50 тыс. долларов США. Указанные обстоятельства апелляционный суд оценивает, как дающие основание для применения положений статьи 1.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях РФ и освобождения учреждения от административной ответственности.

Довод административного органа о невозможности применения в данном случае положений статьи 1.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, подлежит отклонению ввиду следующего.

В силу частей 2 и 3 статьи 1.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях и пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Из материалов дела следует, что учреждение совершило административное правонарушение до вступления в силу изменений в Положение N 258-П и Инструкцию N 117-И и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось в связи с внесением изменений в указанное Положение, а постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 N 10708/10.

При таких обстоятельствах, требования НОУ "АВС Интернейшнл" о признании незаконными и отмене постановления ТУ Росфиннадзора от 06.10.2010 N 2476 по делу об административном правонарушении N 40-10/2914 о привлечении учреждения к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и решения Росфиннадзора от 26.04.2010 N 43-00-10/704Р подлежат удовлетворению, а решение суда первой инстанции отмене, как вынесенное с нарушением норм материального права.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 10 августа 2011 года по делу N А56-29127/2011 отменить.

Признать незаконными и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (191180, Санкт-Петербург, набережная реки Фонтанки, 76 "А", ОГРН 1047855032807) от 06.10.2010 N 2476 по делу об административном правонарушении N 40-10/2914 о привлечении Негосударственного образовательного учреждения "АВС Интернейшнл" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и решения Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора (125993, Москва, Миусская площадь, дом 3 строение 1) от 26.04.2010 N 43-00-10/704Р.

Председательствующий

Г.В. Борисова

Судьи

Е.А. Фокина Л.А. Шульга