Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 ноября 2011 г. N 09АП-27334/11

город Москва

09.11.2011 г.

N 09АП-27334/2011-АК дело N А40-52146/11-20-225

резолютивная часть постановления объявлена 08.11.2011.

постановление изготовлено в полном объеме 09.11.2011

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Т.Т. Марковой,

судей Л.Г. Яковлевой, Е.А. Солоповой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.Н. Красиковой

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 3

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.09.2011

по делу N А40-52146/11-20-225, принятое судьей А.В. Бедрацкой,

по заявлению Закрытого акционерного общества "Международные услуги по маркетингу табака" (ОГРН 1027739152902, 125040, г. Москва, 3-я улица Ямского Поля, 9)

к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 3 (ОГРН 1047702057732, 129110, г. Москва, ул. Б. Переяславская, 66, стр. 1)

об обязании возвратить излишне взысканный налог и пени с начисленными процентами;

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Крымский Д.И. по доверенности N 11/348-ВС от 14.10.2011, Дуюнов А.Г. по доверенности N 11/348-ВС от 14.10.2011;

от заинтересованного лица - Дубин М.В. по доверенности N 03-1-27/030 от 11.08.2011, Рябинин С.В. по доверенности N 04-1-27/042@ от 08.11.2011;

установил:

Закрытое акционерное общество "Международные услуги по маркетингу табака" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 3 осуществить возврат излишне взысканного по требованию N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 налога на прибыль и пени в общей сумме 2.368.773, 88 руб. с начисленными процентами в размере 195.922, 16 руб. по состоянию на 15.08.2011 (с учетом уточнения требований в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.09.2011 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заявителем представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей заинтересованного лица и заявителя, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что обществом получено требование N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010, которым заявителю предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 (по сроку уплаты 29.10.2007) в размере 1.979.694 руб. и пени в размере 389.079, 88 руб.

Указанное требование исполнено обществом, что подтверждается платежными поручениями от 28.07.2010 N 568, от 11.08.2010 N 566.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 29.12.2010 по делу N А40-127423/10-35-709 требование N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 признано недействительным, в связи с чем, у инспекции возникла обязанность внести соответствующие изменения в данные по расчетам общества с бюджетом.

Заявитель обратился в налоговый орган с письмом от 14.02.2011 N 90/ф с просьбой разъяснить вопрос отражения в КРСБ излишней уплаты по налогу на прибыль и пени в связи с признанием требования N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 недействительным.

Письмом от 17.02.2011 N 11-12/01956 обществу разъяснено, что в связи с указанными обстоятельствами дальнейшие меры принудительного взыскания в отношении данного требования производиться не будут, сведения относительно внесения изменений в КРСБ в письме отсутствовали.

Общество обратилось в инспекцию с заявлением от 28.02.2011 N 97/ф о возврате излишне взысканных по требованию N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 сумм налога и пени с начисленными процентами.

Извещением от 14.03.2011 N 365 об отказе в осуществлении зачета (возврата) (направлено письмом от 14.03.2011 N 11-12/03080) инспекция оставила заявление общества без исполнения, в связи с отсутствием в нем сумм, предполагаемых налогоплательщиком к возврату.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно п. 1 и 9 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога и пени подлежит возврату налогоплательщику.

В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ, процентов на эту сумму.

Как правильно установлено судом первой инстанции, взыскание сумм налога и пени по требованию N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 подтверждается тем, что указанное требование исполнено заявителем в полном объеме.

Уплаченные суммы подлежат квалификации как излишне взысканные по смыслу ст. 79 НК РФ, поскольку самостоятельное исполнение требования об уплате налога не влияет на их признание сумм излишне взысканными и на начисление процентов на эти суммы.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 29.03.2005 N 13592/04, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора; перечисление обществом денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки; ст. 79 НК РФ не ограничивает возможности начисления процентов только в случае принудительного взыскания.

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской от 27.12.2005 N 503-О, если зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога, при том, что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении, то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований считать о факте излишней уплаты налога (ст. 78 НК РФ применена быть не может).

При таких обстоятельствах, является несостоятельной ссылка налогового органа на положения ст. 78 НК РФ, регулирующие порядок возврата излишне уплаченных, а не взысканных сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Решение Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-127423/10-35-709, которым установлен факт излишнего взыскания вступило в законную силу 31.01.2011.

Общество обратилось в инспекцию с заявлением от 28.02.2011 N 97ф о возврате излишне взысканных по требованию N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 сумм налога и пени с начисленными процентами.

Таким образом, заявителем соблюдена установленная ст. 79 НК РФ процедура для обращения в налоговый орган за возвратом излишне взысканных сумм.

Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку инспекцией не осуществлен возврат, суд первой инстанции обоснованно возложил на инспекцию обязанность возвратить обществу излишне взысканный налог и пени в размере 2.368.773, 88 руб. с начисленными на эту сумму процентами.

Требование N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 исполнено в отношении уплаты суммы налога 28.07.2010, в отношении пени - 11.08.2010, что подтверждается отметками о списании средств со счета плательщика на платежных поручениях N 568 и N 566. Следовательно, проценты подлежат расчету с 29.07.2010 (в отношении взыскания суммы налога) и с 12.08.2010 (в отношении взыскания суммы пени).

Расчет процентов проверен судом и признан правильным.

При рассмотрении дела N А40-127423/10-35-709 Арбитражным судом г. Москвы установлены фактические обстоятельства: налоговым органом не представлены доказательства наличия у заявителя взыскиваемой по требованию N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010 недоимки; сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации, перечислена заявителем в бюджет в полном объеме и в установленные законом сроки, что подтверждается соответствующими платежными документами; фактически задолженность перед бюджетом у общества отсутствует; у инспекции отсутствовали законные основания для направления требования N 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2010; в силу ст. 75 НК РФ, поскольку отсутствует недоимка, отсутствуют основания для начисления пени.

Указанные обстоятельства не подлежат повторному доказыванию как установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, в котором участвуют те же лица (ч. 2 ст. 69 АПК РФ).

В указанной связи, доводы налогового органа не могут служить основанием для отмены принятого судом решения.

Судом апелляционной инстанции рассмотрены все доводы апелляционной жалобы, однако они не опровергают установленные обстоятельства и выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.09.2011 по делу N А40-52146/11-20-225 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий

Т.Т. Маркова

Судьи

Л.Г. Яковлева Е.А. Солопова

Судьи

Л.Г. Яковлева Е.А. Солопова