Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 ноября 2011 г. N 13АП-14499/11

г. Санкт-Петербург

11 ноября 2011 г.

Дело N А56-20027/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 10 ноября 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 11 ноября 2011 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Фокиной Е.А.

судей Борисовой Г.В., Несмияна С.И.

при ведении протокола судебного заседания: Алыбиной Ж.А.

при участии:

от заявителя: не явился, извещен.

от ответчика: не явился, извещен.

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ООО "Илим Тимбер Индастри"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге,

о признании незаконным и отмене постановлений

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Илим Тимбер Индастри" (199178, Санкт-Петербург, пр. Малый В.О., д. 54, корпус 2, пом. 4Н, литА1, ОГРН 1089847190542) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Санкт-Петербурге (191180, Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, д. 76) от 15.03.2011:

- N 271 по делу об административном правонарушении N 72-2011/229. Делу присвоен номер А56-20027/2011;

- N 284 и N 301. Делу присвоен номер А56-18018/2011;

- N 305. Делу присвоен номер А56-18593/2011;

- N 292. Делу присвоен номер А56-18159/2011.

Определением от 10.05.2011 дела N А56-20027/2011, А56-18018/2011, А56-185893/2011 и А56-18159/2011 объединены в одно производство с присвоением дела номера N А56-20027/2011.

Решением от 18.06.2011 суд первой инстанции признал незаконными и отменил постановления Территориального управления N 271, 284, 301 и 305 от 15.03.2011 о привлечении ООО "Тлим Тимбер Индастри" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) в связи с малозначительностью совершенных правонарушений.

Не согласившись с решением суда, Территориальное управление направило апелляционную жалобу, в которой просило решение от 18.06.2011 отменить. По мнению подателя жалобы, у суда первой инстанции отсутствовали законные основания для признания совершенных обществом правонарушений малозначительными. Кроме того, податель жалобы указал, что в решении суда отсутствуют сведения о результатах рассмотрения заявления об оспаривании постановления от 15.03.2011 N 292.

ООО "Илим Тимбер Индастри" в отзыве на апелляционную жалобу просит изменить решение суда, указать в его резолютивной части на признание незаконным и отмену постановления от 15.03.2011 N 292.

Апелляционный суд, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва, установил, что судом первой инстанции фактически не рассмотрено одно из заявленных требований, а именно касающееся оспаривания постановления от 15.03.2011 N 292, руководствуясь пунктом 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции", частью 6.1 статьи 268 АПК РФ, перешел к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела судом первой инстанции.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомленные о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

ООО "Илим Тимбер Индастри" направило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Как следует из материалов дела, ООО "Илим Тимбер Индастри" (продавец) заключен с фирмой "Ilim Timber Trading SA" (Швейцария) (нерезидент) контракт N 643/72436683/934045 от 16.12.2009 на поставку товара в адрес последнего.

На основании указанного контракта общество 22.12.2009 оформило в Филиале Акционерного коммерческого сберегательного банка РФ (ОАО) - Северо-Западный банк паспорт сделки N 09120010/1481/1309/1/0.

В ходе исполнения обязательств по контракту обществом в сентябре 2010 года вывезен с таможенной территории РФ в адрес нерезидента товар по ГТД N 10208020/290910/0001214, дата выпуска согласно отметке таможенного органа "выпуск разрешен" 29.09.2010.

В ходе проверки соблюдения валютного законодательства управление выявило нарушение обществом пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). По факту несвоевременного представления обществом справки о подтверждающих документах, а именно - 15.10.2010, вместо установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П срока - 14.10.2010, Территориальным управлением в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 11.02.2011 N 72-2011/229. Постановлением от 15.03.2011 N 271 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

На основании контракта от 20.03.2010 N 643/72436683/034050, заключенного 20.03.2010 с "Ilim Timber Trading SA" (Швейцария) общество 01.04.2010 оформило в Филиале Акционерного коммерческого сберегательного банка РФ (ОАО) - Северо-Западный банк паспорт сделки N 10040001/1481/1309/1/0.

В рамках данного контракта общество в сентябре 2010 года вывезло с таможенной территории РФ по ГТД N 10208020/150910/0001148 товар в адрес нерезидента (согласно отметке таможенного органа "выпуск разрешен" - 15.09.2010).

Справка о подтверждающих документах с грузовой таможенной декларацией представлена обществом в уполномоченный банк паспорта сделки 08.10.2010, т.е. с нарушением срока, предусмотренного пунктом 2.4 Положения N 258-П.

По результатам проверки управлением составлен протокол об административном правонарушении от 11.02.2011 N 72-2011/216. Постановлением от 15.03.2011 N 284 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В рамках контракта N 643/72436683/022054, заключенного с "Ilim Timber Trading SA" (Швейцария), обществом 06.07.2010 оформлен паспорт сделки N 10070002/1481/1309/1/0 и в сентябре 2010 в адрес нерезидента по ГТД N 10616040/1309/10/0005842 вывезен товар (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" - 13.09.2010).

В соответствии с требованиями п.2.4 Положения N 258-П Общество было обязано не позднее 28.09.2010 представить в Банк два экземпляра справки о подтверждающих документах и ГТД N 10616040/130910/0005842, подтверждающую факт вывоза товаров с таможенной территории РФ.

Фактически справка о подтверждающих документах и ГТД представлены Обществом в Банк 01.10.2010, то есть с нарушением установленного п.2.4. Положения N 258-П срока.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении от 11.02.2011 N 72-2011/208 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением N 292 от 15.03.2011 общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде 40 000 руб.

20.03.2010 между ООО "Илим Тимбер Индастри" и "Ilim Timber Trading SA" (Швейцария) заключен контракт N 643/72436683/034050 на поставку товара.

01.04.2010 обществом на основании данного контракта в филиале Акционерного коммерческого сберегательного банка РФ - Северо-Западный банк оформлен паспорт сделки N 10040001/1481/1309/1/0.

В ходе исполнения обязательств общество по ГТД N 10208020/140910/0001139 в сентябре 2010 вывезло с таможенный территории РФ товар (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" - 14.09.2010).

Поскольку справка о подтверждающих документах с ГТД подана с нарушением установленного п.2.4. Положения N 258-П срока, в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 72-2011/199 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 15.03.2011 N 301 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде 40 000 руб. штрафа.

В рамках контракта N 643/72436683/022052 от 11.05.2010, заключенного с "Ilim Timber Trading SA" (Швейцария), общество 13.05.2010 оформило паспорт сделки N 10050005/1481/1309/1/0 и в октябре 2010 по ГТД N 1061040/071010/0006438 вывезло с таможенной территории РФ товар (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" - 07.10.2010).

Представление справки о подтверждающих документов с ГТД 25.10.2010, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, послужило основанием для составления в отношении общества протокола об административном правонарушении N 72-2011/195 и вынесения 15.03.2011 постановления N 305, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде 40 000 руб. штрафа.

Считая данные постановления незаконными, общество оспорило их в судебном порядке.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) предусмотрена обязанность резидентов представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (пункт 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ). Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением N 258-П. Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Пунктом 2.2 Положения N 258-П установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах). В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"). Справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к данному Положению, Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" отнесена к формам учета по валютным операциям. Факт нарушения сроков представления подтверждающих документов подтверждается материалами дела и заявителем не оспаривается, в связи с чем апелляционный суд приходит к выводу о наличии в действиях общества составов административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив характер и степень общественной опасности правонарушений, допущенных Обществом, учитывая, что просрочка предоставления справки о подтверждающих документах по постановлениям N 271, 292, 301 и 305 составляется от одного до трех дней, то есть является незначительной, отсутствие умысла на причинение государству материального ущерба, отсутствие существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений, апелляционный суд считает возможным признать данные правонарушения малозначительными в силу статьи 2.9 КоАП РФ.

Согласно статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10) разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

На основании вышеизложенного, постановления Территориального управления Росфиннадзора от 15.03.2011 N 271, 292, 301 и 305 подлежат отмене.

Из постановления об административном правонарушении N 284 от 15.03.2011 следует, что справка о подтверждающих документах представлена обществом в банк паспорта сделки 08.10.2010 (при сроке до 30.09.2010), то есть со значительным нарушением срока, установленного в пункте 2.4 Положения N 258-П. Таким образом, в данном случае апелляционный суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Учитывая вышеизложенное, заявленные ООО "Илим Тимбер Индастри" требования подлежат удовлетворению в части признания незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 15.03.2010 N 271, 292, 301 и 305.

Руководствуясь статьей 268, пунктом 2 статьи 269, статьями 270-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18 июля 2011 года по делу N А56-20027/2011 отменить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Санкт-Петербурге (19180, Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, д. 76) от 15.03.2011 N 271 по делу об административном правонарушении N 72-2011/229, N 292 по делу об административном правонарушении N 72-2011/208, N 301 по делу об административном правонарушении N 72-2011/199 и N 305 по делу об административном правонарушении N 72-2011/195, которыми общество с ограниченной ответственностью "Илим Тимбер Индастри" (199178, Санкт-Петербург, пр. Малый В.О., д. 54, корпус 2, пом. 4Н, литА1, ОГРН 1089847190542) привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Председательствующий

Е.А. Фокина

Судьи

Г.В. Борисова С.И. Несмиян