Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2011 г. N 20АП-5369/11

г. Тула

14 ноября 2011 г.

Дело N А54-1130/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 09.11.2011.

Полный текст постановления изготовлен 14.11.2011.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи: Еремичевой Н.В.,

судей: Тиминской О.А.,

Тимашковой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Атавиной В.Ю.,

при участии:

от ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" (ОГРН 1026200870607, г. Рязань, Михайловское шоссе, д. 67): Набатчикова Д.В. - представителя (доверенность от 07.12.2010),

от УПФР (ГУ) в г. Рязани (ОГРН 1046209031440, г. Рязань, Московское шоссе, д. 6): Жуковой Ж.В. - начальника юридического отдела (доверенность от 11.01.2011 N 1), Пастухова С.В. - ведущего специалиста - эксперта юридического отдела (доверенность от 09.02.2011 N 11),

от АКБ "Славянский банк" (ЗАО) г. Москва (г. Москва, а/я 40): не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу УПФР (ГУ) в г. Рязани на решение Арбитражного суда Рязанской области от 01.09.2011 по делу N А54-1130/2011 (судья Стрельникова И.А.),

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" (ОГРН 1026200870607, г. Рязань, Михайловское шоссе, д. 67) (далее по тексту - ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф", Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани (ОГРН 1046209031440, г. Рязань, Московское шоссе, д. 6) (далее по тексту - УПФР (ГУ) в г. Рязани, Фонд) о признании исполненной обязанности по уплате в бюджет:

- обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 2 000 000 руб.,

- обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 500 000 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФОМС, за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 150 000 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ТФОМС, за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 250 000 руб.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 01.09.2011 заявленные Обществом требования удовлетворены.

Не согласившись с указанным решением суда, УПФР (ГУ) в г. Рязани обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как незаконное и необоснованное, и принять по делу новый судебный акт.

В отзыве на апелляционную жалобу Общество, опровергая доводы жалобы, считает, что судом первой инстанции сделаны правильные выводы, и просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Представители АКБ "Славянский банк" (ЗАО) г. Москва в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, что подтверждается уведомлением, имеющимся в деле.

На основании ст.ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствие представителей банка.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на нее, заслушав пояснения представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 26.11.2010 ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" предъявило в ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) в г. Рязани (далее по тексту - Банк) к расчетному счету N 40702810800000000106 платежные поручения на перечисление страховых взносов:

- платежное поручение N 601 от 26.11.2010 на сумму 2 000 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года;

- платежное поручение N 600 от 26.11.2010 на сумму 500 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года;

- платежное поручение N 599 от 26.11.2010 на сумму 150 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ноябрь 2010 года;

- платежное поручение N 598 от 26.11.2010 на сумму 250 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования, за ноябрь 2010 года.

Денежные средства в указанных выше суммах были списаны ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) в г. Рязани с расчетного счета Общества в полном объеме. Однако из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете Банка в соответствующие бюджет и внебюджетные фонды не поступили и были поставлены в картотеку.

Общество 09.12.2010 обратилось в ГУ - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Рязани с заявлением исх. N 1159 о признании исполненной обязанности по уплате указанных страховых взносов в общей сумме 2 900 000 руб.

Письмом от 28.12.2010 N 07-09/2061 УПФР (ГУ) в г. Рязани сообщило Обществу, что его обращение от 09.12.2010 N 1159 направлено в Отделение Пенсионного фонда по Рязанской области, поскольку согласно предъявленным ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" платежным поручениям, получателем денежных средств, уплаченных в качестве страховых взносов, является государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области.

ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области 29.12.2010 письмом исх. N 5965 сообщило Обществу о том, что Фонд не признает исполненной обязанность по уплате указанных страховых взносов за ноябрь 2010 года в общей сумме 2 900 000 руб., поскольку данная сумма списана с расчетного счета Общества в ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) в г. Рязани 30.11.2010, но не поступила в бюджет Пенсионного фонда РФ, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

УПФР (ГУ) в г. Рязани 28.02.2011 выставило требование N 07202740008824 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на сумму 2 947 357,73 руб.

Фондом 24.03.2011 принято решение N 07202711ВД0001216 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, в связи с неисполнением Обществом до 22.03.2011 требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 28.02.2011 N 07202740008824.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассматривая заявленные требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

В соответствии со статьями 3 и 62 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляют Пенсионный фонд и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Согласно частям 1 и 2 статьи 10 названного Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу части 1 статьи 15 вышеупомянутого Закона сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (часть 4 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (часть 5 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (часть 8 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).

Частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 части 5 статьи 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с правовой позицией, которая изложена Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 12.10.1998 N 24-П, определении от 25.07.2001 N 138-О, юридически значимым обстоятельством по настоящему делу является не только факт выполнения Обществом своей обязанности выставить платежное поручение в банковское учреждение, но и факт того, что плательщик страховых взносов действовал при этом добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в бюджет, в связи с чем их уплата будет произведена.

Судом установлено и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, что ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" 26.11.2010 направило в ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) в г. Рязани в электронном виде платежные поручения: от 26.11.2010 N 601 на сумму 2 000 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года;

- платежное поручение N 600 от 26.11.2010 на сумму 500 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года;

- платежное поручение N 599 от 26.11.2010 на сумму 150 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ноябрь 2010 года;

- платежное поручение N 598 от 26.11.2010 на сумму 250 000 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования, за ноябрь 2010 года.

Впоследствие электронная версия указанных платежных поручений продублирована Обществом на бумажном носителе, в связи с чем содержит отметку о принятии их Банком 30.11.2010.

На дату предъявления ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" к исполнению в ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) в г. Рязани указанных платежных поручений на его расчетном счете N 40702810800000000106 имелись денежные средства в размере 6 830 487,18 руб., то есть достаточном для уплаты спорных сумм страховых взносов по предъявленным платежным поручениям, что Фондом не подвергнуто сомнению.

Денежные средства по этим платежным поручениям были списаны Банком с указанного расчетного счета ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф", но в соответствующий бюджет и внебюджетные фонды не поступили в связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счете банка.

Обстоятельств, не позволяющих в силу ч.6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ признать исполненной обязанность Общества по уплате страховых взносов, судом апелляционной инстанции не установлено.

Упомянутый расчетный счет открыт ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" 01.09.2004, что следует из приобщенного к материаам дела договора банковского счета N 106, и использовался им на протяжении всего времени. При этом на момент списания денежных средств с расчетного счета Общества лицензия на осуществление банковских операций у ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) не была отозвана (лицензия у Банка отозвана с 03.12.2010).

Фондом не представлено доказательств, бесспорно свидетельствующих о том, что Обществу на момент предъявления в Банк названных платежных документов (26.11.2010) было известно о тяжелом финансовом положении ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО).

Указанное обстоятельство также подтверждается тем, что по состоянию на 30.11.2010 остаток денежных средств по указанному расчетному счету уже составлял 8 893 131,10 руб., то есть денежные средства на расчетный счет Общества в ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) продолжали поступать от его контрагентов.

Следовательно, ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф", предъявляя в Банк платежные поручения от 26.11.2010 N N 598, 599, 600, 601, действовало добросовестно.

Суд апелляционной инстанции также отмечает, что действующее законодательство не предусматривает обязанность клиентов кредитных учреждений проверять наличие денежных средств на корреспондентских счетах этих организаций при открытии счетов, направлении платежных поручений либо в каких-то иных случаях. Поэтому сам по себе факт отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка на момент предъявления платежных поручений и списания сумм страховых взносов со счета плательщика не свидетельствует о недобросовестности клиента банка.

Из положений ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", ст.ст. 857, 860 ГК РФ следует, что информация о состоянии корреспондентских счетов доступна только по запросам уполномоченных на то органов и не является открытой, в том числе и для клиентов банка. Согласно договору банковского счета клиент не вправе требовать, а банк не обязан информировать своих клиентов о своем финансовом состоянии или финансовых проблемах.

В силу ч. 6 ст. 24 Закона N 212-ФЗ при невозможности исполнения поручения плательщика страховых взносов или поручения органа контроля за уплатой страховых взносов в срок, установленный настоящей статьей, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящей статьей срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения плательщика страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения банка и плательщику страховых взносов, о неисполнении (частичном исполнении) поручения органа контроля за уплатой страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов, который направил это поручение, и в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).

УПФР (ГУ) в г. Рязани не представило в материалы дела доказательств предупреждения Общества Банком до осуществления спорного платежа об отсутствии денежных средств на его корреспондентском счете и о неплатежеспособности кредитной организации, равно как и не представило, выполняя обязанности администратора, доказательств предупреждения ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" до даты осуществления спорного платежа (26.11.2010) о возможных проблемах при работе с Банком и о том, что к услугам ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) в целях перечисления страховых взносов прибегать не следует.

В соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующий орган или должностное лицо.

Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ во взаимосвязи с вышеприведенными нормативными положениями, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о недоказанности Фондом недобросовестного исполнения Обществом обязанности по уплате обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 2 000 000 руб., обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 500 000 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФОМС, за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 150 000 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ТФОМС, за ноябрь 2010 года (по сроку 15.12.2010) в сумме 250 000 руб., а равно как и согласованности действий Общества и Банка, направленных на создание имитации исполнения обязанности по уплате страховых обязательств и, как следствие, обоснованно признал исполненной обязанность ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" по уплате указанных страховых взносов за ноябрь 2010 года в общей сумме 2 900 000 руб.

Довод Фонда о том, что о недобросовестности Общества свидетельствует факт перечисления спорных сумм авансом, правомерно отклонен судом первой инстанции, поскольку перечисление в бюджетную систему денежных средств ранее установленного срока является распространенной практикой, отвечающей критериям разумности и целесообразности. При этом, как справедливо отметил суд первой инстанции, платежи были осуществлены по сроку уплаты 15.12.2010.

Судом первой инстанции также правомерно отклонен довод УПФР (ГУ) в г. Рязани о том, что Общество не предприняло необходимых мер для своевременного исполнения ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) своих платежных документов, в связи с тем, что данная обязанность в силу прямого указания Закона N 212-ФЗ возложена на банк (ст. 24 Закона N 212-ФЗ). При этом согласно п. 7 ст. 24 указанного Закона за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную законом.

Признавая несостоятельной ссылку Фонда в подтверждение осведомленности Общества о неплатежеспособности Банка на материалы газеты "Новая газета" и "Коммерсант", суд первой инстанции обоснованно указал, что дата публикаций в данных печатных изданиях о проблемах в ФАКБ "Славянский банк" - 02.12.2010, тогда как спорные платежные поручения были направлены в банк в виде электронных платежных документов 26.11.2010.

Кроме того, судом правомерно отмечено, что УПФР (ГУ) в г. Рязани не представлено доказательств того, что ОАО "Русская пивоваренная компания "Хмелёфф" ознакомилось или должно было ознакомиться с данными газетными публикациями в силу положений действующего законодательства.

Довод Фонда о том, что часть платежей могла быть осуществлена налогоплательщиком через имеющиеся у него расчетные счета в иных банках, правомерно отклонен судом первой инстанции, так как Общество вправе самостоятельно выбирать, с какого расчетного счета перечислять денежные средства в бюджетную систему. Каких-либо ограничений указанного права, как справедливо отмечено судом первой инстанции, действующее законодательство не содержит. ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО) в период перечисления спорных денежных средств являлся действующей кредитной организацией и имел соответствующую лицензию. Кроме того, УПФР (ГУ) в г. Рязани не представило суду бесспорных доказательств наличия на иных счетах налогоплательщика денежных средств, достаточных для уплаты страховых взносов в общей сумме 2 900 000 рублей.

Кроме того, как следует из материалов дела, в спорный период Общество использовало расчетный счет, открытый в ФАКБ "Славянский банк" (ЗАО), не только для расчетов с бюджетом, но и для исполнения обязательств перед контрагентами.

Поскольку суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, дал оценку всем представленным сторонами в дело доказательствам, нарушений норм процессуального права, влекущих по правилам ч.4 ст.270 АПК РФ безусловную отмену судебного акта, апелляционной инстанцией не выявлено, то основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого решения суда отсутствуют.

Руководствуясь п. 1 ст. 269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Рязанской области от 01.09.2011 по делу N А54-1130/2011 оставить без изменения, а апелляционную жалобу УПФР (ГУ) в г. Рязани - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме посредством направления кассационной жалобы через арбитражный суд первой инстанции в порядке, установленном ч. 1 ст. 275 АПК РФ.

Председательствующий

Н.В. Еремичева

Судьи

О.А. Тиминская Е.Н. Тимашкова