Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2011 г. N 11АП-12683/11

г. Самара

16 ноября 2011 г.

Дело N А72-6374/2011

Резолютивная часть постановления объявлена: 16 ноября 2011 г.

Постановление в полном объеме изготовлено: 16 ноября 2011 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Кузнецова В.В.,

судей Бажана П.В., Холодной С.Т.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Вдовиной И.Е.,

с участием:

от заявителя - извещен, не явился,

от ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области - Савельев С.А., доверенность от 29.12.2010 г.,

от Федеральной службы финансово-бюджетного надзора - извещен, не явился,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционным жалобам общества с ограниченной ответственностью "Остров Джус", г. Ульяновск, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, г. Москва, на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 29 сентября 2011 г. по делу N А72-6374/2011 (судья Прохоров А.Е.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Остров Джус" (ИНН 6312050086, ОГРН 1036300118788), г. Ульяновск,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, г. Ульяновск,

третье лицо - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, г. Москва,

о признании незаконными постановлений, решения,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Остров Джус" (далее заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением, с учетом изменения предмета заявленных требований, принятых судом первой инстанции, о признании незаконными постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области (далее административный орган) N 068-11/05-048вк от 21.04.2011 г. и N 068-11/05-049вк от 21.04.2011 г. о привлечении заявителя к административной ответственности, решений управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 04.08.2011 г. N 43-00-11/180Р, от 04.08.2011 г. N 43-00-11/181Р.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 29 сентября 2011 г. по делу N А72-6374/2011 отменены постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области N 068-11/05-048вк от 21.04.2011 г. о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Остров Джус" к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.52 КоАП РФ, решение Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 04.08.2011 г. N 43-00-11/180Р в связи с малозначительностью правонарушения.

Постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово- бюджетного надзора по Ульяновской области от 21.04.2011 N 068-11/05-049вк о назначении административного наказания обществу с ограниченной ответственностью "Остров Джус", предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, решение Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 04.08.2011 г. N 43-00-11/181Р оставлены без изменения.

Заявитель в апелляционной жалобе просит отменить решение суда в части в которой оставлено без изменения оспариваемых постановления и решения, считает, что совершенное правонарушение является малозначительным. Заявитель просит удовлетворить его требование полностью.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в апелляционной жалобе просит отменить решение суда в части в которой суд отменил оспариваемые постановление и решение по мотивам малозначительности, считает, что признаки малозначительности отсутствуют.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области считает, что решение суда подлежит отмене в части в которой было удовлетворено заявленное требование, считает, что отсутствуют признаки малозначительности правонарушения.

Дело рассмотрено в отсутствие заявителя и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Проверив материалы дела, выслушав представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции подлежащим отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что общество с ограниченной ответственностью "Остров Джус" зарегистрировано в качестве юридического лица (ИНН 6312050086, ОГРН 1036300118788).

В соответствии с контрактом от 01.06.2010 г. N 643/14552200/00002 заключенным между ООО "Остров Джус" (Продавец) и Компанией Азерфарм ЛТД, Республика Азербайджан (Покупатель), Продавец обязуется поставить и передать в собственность, а Покупатель обязуется принять и оплатить продукцию медицинского назначения (далее товар) на условиях, определенных настоящим контрактом. Настоящий контракт вступает в силу в день его подписания и действует по 31.12.2011 г.

В соответствии с п. 1.2. настоящего контракта поставки осуществляются отдельными партиями в соответствии с дополнительными соглашениями.

В соответствии с п. 2.1. настоящего контракта номенклатура (ассортимент), количество, порядок оплаты, цена за тыс. штук товара, стоимость каждой партии товара, а также иные условия, которые стороны считают необходимым согласовать применительно к данной поставке, фиксируются в дополнительных соглашениях к настоящему контракту.

В соответствии с п. 2.2. настоящего контракта общая цена контракта соответствует сумме отдельных партий товара, поставляемых в пределах действия настоящего контракта и ориентировочно составляет 5 000 000 рублей на весь период действия настоящего контракта. Количество партий товара не ограничено и определяется количеством дополнительных соглашений, прилагаемых к настоящему контракту.

В соответствии с п. 2.3. настоящего контракта цена на товар указывается в российских рублях с нулевой ставкой НДС и согласовывается сторонами в дополнительном соглашении на каждую партию товара. Цена на товар указывается на основе базиса поставки СРТ - ст. Кишлы, согласно Инкотермс 2000, определяется следующими расходами Продавца, включенными в цену товара: стоимость товара с учетом средней цены на рынке производителя (Продавца); стоимость упаковки, маркировки, погрузки, расходы, взимаемые при вывозе товара; все расходы, относящиеся к товару, включая расходы на транспортировку, до момента поставки товара в согласованном пункте доставки.

В соответствии с п. 2.5. настоящего контракта оплата цены товара осуществляется Покупателем денежными средствами на условиях 100 % предварительной оплаты не позднее 5 календарных дней с даты подписания соответствующего дополнительного соглашения обеими сторонами.

В соответствии с п. 2.6. настоящего контракта фактом оплаты считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Продавца.

В соответствии с п. 2.7. настоящего контракта оплата товара производится в российских рублях путем безналичного перевода средств на банковский счет Продавца, на основании дополнительного соглашения.

В соответствии с п. 2.9. настоящего контракта расходы, связанные с взиманием комиссий банками при прохождении платежей за пределами РФ оплачивает Покупатель, в том числе услуги банка-посредника.

В соответствии с п. 3.1. настоящего контракта поставка товара осуществляется на условиях СРТ - ст. Кишлы, согласно Инкотермс 2000.

В соответствии с п. 3.5. настоящего контракта отгрузка товара Покупателю производится в течение 10 рабочих дней после оплаты товара Покупателем.

В соответствии с дополнительным соглашением N 1 от 01.06.2010 г. к контракту N 643/14552200/00002 от 01.06.2010 г. Продавец обязуется продать, а Покупатель принять и оплатить товар - флакон типа ФВ-100-В-28-ОС-1 на сумму 513 442, 80 руб. на следующих условиях. Период поставки, в течение июня 2010 г. Порядок оплаты товара: оплата цены товара осуществляется Покупателем денежными средствами на условиях 100% предварительной оплаты не позднее 5 календарных дней с даты подписания соответствующего дополнительного соглашения обеими сторонами. Условия поставки: СРТ до станции Кишлы (код 547001), Северо-Кавказской железной дороги, согласно п. 3.1. контракта N643/14552200/00002 от 01.06.2010 г. Станция отправления - Ульяновск-3 (код 645100), Куйбышевской железной дороги. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента подписания его сторонами и является неотъемлемой частью настоящего контракта N643/14552200/00002 от 01.06.2010 г.

К настоящему договору оформлен 09.06.2010 г. паспорт сделки N 10060002/3349/0065/1/0.

По данным ведомости банковского контроля по ПС N 10060002/3349/0065/1/0 на счет ООО "Остров Джус" N 40702810965000000477, открытый в Ульяновском РФ ОАО "Россельхозбанк", зачислены денежные средства от нерезидента - Компании Азерфарм ЛТД (Республика Азербайджан) в общей сумме 3 594 099, 60 руб.

Товар поставлен Продавцом в адрес Покупателя на общую сумму 3 594 099, 60 руб., в том числе: 16.06.2010 г. осуществлен вывоз товара с таможенной территории РФ по ГТД N 10414030/150610/0001892 на сумму 513 442, 80 руб. (отметка Ульяновской таможни "Выпуск разрешен" - 16.06.2010 г.).

Установлено, что резидентом - ООО "Остров Джус" нарушены требования п. 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанной с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", в части несвоевременности оформления справки о подтверждающих документах: по контракту от 01.06.2010 г. N 643/14552200/00002 за отгруженные товары по ГТД N 10414030/150610/0001892 на сумму 513 442, 80 руб.

Справка о подтверждающих документах оформлена и представлена в уполномоченный банк 08.07.2010 г. с нарушением установленного срока на 7 календарных дней (срок представления истек 01.07.2010 г., дата совершения правонарушения - 02.07.2010 г.).

По факту нарушения в отношении заявителя уполномоченным должностным лицом ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области составлен протокол об административном правонарушении от 08.04.2011 о совершении заявителем правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением N 068-11/05-048вк от 21.04.2011 г. заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.52 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.

В соответствии с контрактом от 01.06.2010 г. N 643/14552200/00002 заключенным между ООО "Остров Джус" (Продавец0 и Компанией Азерфарм ЛТД. Республика Азербайджан (Покупатель), Продавец обязуется поставить и передать в собственность, а Покупатель обязуется принять и оплатить продукцию медицинского назначения (далее товар) на условиях, определенных настоящим контрактом.

Настоящий контракт вступает в силу в день его подписания и действует по 31. 12.2011 г. В соответствии с п. 1.2. настоящего контракта поставки осуществляются отдельными партиями в соответствии с дополнительными соглашениями.

В соответствии с п. 2.1. настоящего контракта номенклатура (ассортимент), количество, порядок оплаты, цена за тыс. штук товара, стоимость каждой партии товара, а также иные условия, которые стороны считают необходимым согласовать применительно к данной поставке, фиксируются в дополнительных соглашениях к настоящему контракту.

В соответствии с п. 2.2. настоящего контракта общая цена контракта соответствует сумме отдельных партий товара, поставляемых в пределах действия настоящего контракта и ориентировочно составляет 5 000 000 рублей на весь период действия настоящего контракта. Количество партий товара не ограничено и определяется количеством дополнительных соглашений, прилагаемых к настоящему контракту.

В соответствии с п. 2.3. настоящего контракта цена на товар указывается в российских рублях с нулевой ставкой НДС и согласовывается сторонами в дополнительном соглашении на каждую партию товара. Цена на товар указывается на основе базиса поставки СРТ - ст. Кишлы, согласно Инкотермс 2000, определяется следующими расходами Продавца, включенными в цену товара: стоимость товара с учетом средней цены на рынке производителя (Продавца); стоимость упаковки, маркировки, погрузки, расходы, взимаемые при вывозе товара; все расходы, относящиеся к товару, включая расходы на транспортировку, до момента поставки товара в согласованном пункте доставки.

В соответствии с п. 2.5. настоящего контракта оплата цены товара осуществляется Покупателем денежными средствами на условиях 100 % предварительной оплаты не позднее 5 календарных дней с даты подписания соответствующего дополнительного соглашения обеими сторонами.

В соответствии с п. 2.6. настоящего контракта фактом оплаты считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Продавца.

В соответствии с п. 2.7. настоящего контракта оплата товара производится в российских рублях путем безналичного перевода средств на банковский счет Продавца, на основании дополнительного соглашения.

В соответствии с п. 2.9. настоящего контракта расходы, связанные с взиманием комиссий банками при прохождении платежей за пределами РФ оплачивает Покупатель, в том числе услуги банка-посредника.

В соответствии с п. 3.1. настоящего контракта поставка товара осуществляется на условиях СРТ - ст. Кишлы, согласно Инкотермс 2000.

В соответствии с п. 3.5. настоящего контракта отгрузка товара Покупателю производится в течение 10 рабочих дней после оплаты товара Покупателем.

В соответствии с дополнительным соглашением N 2 от 23.07.2010 к контракту N 643/14552200/00002 от 01.06.2010 г. Продавец обязуется продать, а Покупатель принять и оплатить товар - флакон типа ФВ-100-В-28-ОС-1 на сумму 513 442, 80 руб. на следующих условиях. Период поставки в течение июля 2010 г. Порядок оплаты товара: оплата цены товара осуществляется Покупателем денежными средствами на условиях 100% предварительной оплаты не позднее 5 календарных дней с даты подписания соответствующего дополнительного соглашения обеими сторонами. Условия поставки: СРТ до станции Кишлы (код 547001), Северо-Кавказской железной дороги, согласно п. 3.1. контракта N 643/14552200/00002 от 01.06.2010 г. Станция отправления Ульяновск-3 (код 645100), Куйбышевской железной дороги. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента подписания его сторонами и является неотъемлемой частью настоящего контракта N 643/14552200/00002 от 01.06.2010 г.

К настоящему договору оформлен 09.06.2010 г. паспорт сделки N 10060002/3349/0065/1/0.

По данным ведомости банковского контроля по ПС N 10060002/3349/0065/1/0 на счет ООО "Остров Джус" N 40702810965000000477, открытый в Ульяновском РФ ОАО "Россельхозбанк", зачислены денежные средства от нерезидента - компании Азерфарм ЛТД, Республика Азербайджан, в общей сумме 3 594 099, 60 руб.

Товар поставлен Продавцом в адрес Покупателя на общую сумму 3 594 099, 60 руб., в том числе: 03.08.2010 г. осуществлен вывоз товара с таможенной территории РФ по ГТД N 10414030/030810/0002362 на сумму 513 442, 80 руб. (отметка Ульяновской таможни "Выпуск разрешен" - 03.08.2010 г.).

Установлено, что резидентом - ООО "Остров Джус" нарушены требования п. 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающи х документов и информации, связанной с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", в части несвоевременности оформления справки о подтверждающих документах: по контракту от 01.06.2010 г. N 643/14552200/00002 за отгруженные товары по ГТД N10414030/030810/0002362 на сумму 513 442, 80 руб. Справка о подтверждающих документах оформлена и представлена в уполномоченный банк 07.09.2010 г., с нарушением установленного срока на 20 календарных дней (срок представления истек 18.08.2010 г., дата совершения правонарушения 19.08.2010 г.).

По факту нарушения в отношении заявителя уполномоченным должностным лицом ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области составлен протокол об административном правонарушении от 08.04.2011 г. о совершении заявителем правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением N 068-11/05-049вк от 21.04.2011 г. заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.52 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.

Оспариваемые постановления были обжалованы заявителем в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, которая решениями от 04.08.2011 г. N 43-00-11/180Р, от 04.08.2011 г. N 43-00-11/181Р оставила их без изменения.

Согласно ч. 6 ст. 15.52 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 25 Федерального Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральные банк Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк ПС подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентам уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение N 258-П) и Инструкцией Центрального банк Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее Инструкция N 117-И).

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условно го выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с положениями ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ и законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обстоятельств, объективно препятствующих ООО "Остров Джус" своевременному

представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, материалами дела не установлено, об указанной обязанности заявителю было известно,

что подтверждается представителем заявителя.

Факты совершения ООО "Остров Джус" административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подтверждены материалами дела и не опровергнуты заявителем.

Эти факты подтверждаются представленными по делу доказательствами, в том числе пояснениями полномочных представителей, контрактом от 01.06.2010 г. N 643/14552200/00002, дополнительным соглашением N 1 от 01.06.2010 г., паспортом сделки N 10060002/3349/0065/1/0, таможенными декларациями, справками о подтверждающих документах, ведомостями банковского контроля.

Арбитражный суд первой инстанции сделал вывод в решении о том, что в части несвоевременности оформления справки о подтверждающих документах по контракту от 01.06.2010 г. N 643/14552200/00002 за отгруженные товары по ГТД N 10414030/150610/0001892 на сумму 513 442, 80 руб. (справка о подтверждающих документах оформлена и представлена в уполномоченный банк 08.07.2010 г. с нарушением установленного срока на 7 календарных дней), за что заявитель был привлечен к административной ответственности постановлением N 068-11/05-048вк от 21.04.2011, совершенное заявителем правонарушение не создало существенную угрозу охраняемым отношениям и является малозначительным, поскольку просрочка в предоставлении справки является незначительной и составляет 7 дней, включая 2 выходных дня, что не могло существенно повлиять на осуществление банковского контроля за внешнеэкономической деятельностью заявителя.

Арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что этот вывод суда является ошибочным, не соответствующим обстоятельствам дела поскольку судом не учтено, что заявителем в течении длительного периода времени допускались неоднократные аналогичные нарушения законодательства, что свидетельствует о его пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей и исключает признание совершенного административного правонарушения малозначительным, а поэтому решение суда в этой части следует отменить и отказать заявителю в удовлетворении заявленного требования.

Арбитражный суд первой инстанции в резолютивной части решения оставил без изменения оспариваемое постановление от 21.04.2011 N 068-11/05-049вк и решение от 04.08.2011 г. N 43-00-11/181Р.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Арбитражный суд первой инстанции в нарушение п. 3 ст. 211 АПК РФ оставил без изменения оспариваемые постановление и решение, фактически приняв на себя полномочия вышестоящего административного органа, а не отказал в удовлетворении требования заявителя, как того требует процессуальный закон.

Поскольку выводы суда в решении не соответствуют обстоятельствам дела, решение суда следует отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 29 сентября 2011 г. по делу N А72-6374/2011 отменить. В удовлетворении заявленных требований отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции, только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Председательствующий

В.В. Кузнецов

Судьи

П.В. Бажан С.Т. Холодная