Вопрос: Организация заключила договор подряда с физическим лицом, не состоящем в штате организации. Сроки договора - с 1 по 31 марта, акт подписан 31 марта. Вознаграждение выплачено 10 апреля. Какой месяц считается месяцем получения дохода - март или апрель? Если это апрель, то ЕСН надо было уплачивать в день выплаты вознаграждения или можно было его перечислить в мае, когда перечисляются налоги на зарплату штатных сотрудников? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2007 г.)

Организация заключила договор подряда с физическим лицом, не состоящем в штате организации. Сроки договора - с 1 по 31 марта, акт подписан 31 марта. Вознаграждение выплачено 10 апреля.

1. Какой месяц считается месяцем получения дохода - март или апрель?

2. Если это апрель, то ЕСН надо было уплачивать в день выплаты вознаграждения или можно было его перечислить в мае, когда перечисляются налоги на зарплату штатных сотрудников?

1. Организация, заключившая договор подряда (гражданско-правовой договор) с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, согласно абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ должна платить ЕСН с выплат, предназначенных этому физическому лицу.

Для такого физического лица датой получения дохода является день выплаты ему вознаграждения (абз. 2 ст. 242 НК РФ). В рассматриваемом примере - это 10 апреля.

По итогам каждого календарного месяца организация должна исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, осуществленных физическим лицам, в том числе и по договорам подряда (п. 3 ст. 243 НК РФ).

То есть в данном примере начислять ЕСН с дохода физического лица, выполнившего работу по договору подряда, вы должны в апреле.

2. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца (абз. 2 п. 3 ст. 243 НК РФ), т.е. перечислить ЕСН по договору подряда необходимо до 15 мая. Это можно сделать вместе с перечислениями налогов с ФОТ по штатным сотрудникам за апрель.

Е. Капкова,

эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 июля 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2007 г.