Вопрос: По агентскому договору с компанией - нерезидентом Российской Федерации наша компания закупает у компании-резидента Российской Федерации на условии FOB за пределами 12-мильной зоны продукцию, пунктом погрузки которой является открытое море за пределами территории Российской Федерации, а пунктом выгрузки - иностранный порт. По какой ставке происходит начисление НДС на агентские услуги, оказываемые нерезиденту? ("Финансовая газета", N 32, август 2007 г.)

По агентскому договору с компанией - нерезидентом Российской Федерации наша компания закупает у компании-резидента Российской Федерации на условии FOB за пределами 12-мильной зоны продукцию, пунктом погрузки которой является открытое море за пределами территории Российской Федерации, а пунктом выгрузки - иностранный порт. По какой ставке происходит начисление НДС на агентские услуги, оказываемые нерезиденту?

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ.

В связи с тем что услуги агентов по закупке товаров, оказываемые в рамках агентского договора, не относятся к работам и услугам, перечисленным в п.п. 1-4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в отношении таких услуг применяется положение п.п. 5 п. 1 данной статьи, согласно которому местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории Российской Федерации. Аналогичная позиция представлена в письме Минфина России от 18.03.05 г. N 03-04-08/54.

На основании п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если услуги оказываются через это постоянное представительство).

Таким образом, местом реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу на основании агентского договора, признается территория Российской Федерации, и соответственно такие услуги подлежат обложению НДС по ставке 18%.

М. Маркина,

ООО ЦБО "Баланс Плюс"

9 августа 2007 г.

"Финансовая газета", N 32, август 2007 г.