Деятельность Общества носит сезонный характер. Добыча торфа осуществляется с мая по сентябрь текущего года. Реализация торфа в данные месяцы не осуществляется. Общество произвело через специализированную фирму в июле текущий ремонт объекта основных средств, использованного для производственных нужд. Договорная стоимость выполняемых работ по ремонту объекта составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.). Может ли Общество принять к вычету НДС на основании счета-фактуры в июле?
Бухгалтерский учет
Расходы по текущему ремонту объектов основных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, которая определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и исполнителем (п. 6 ПБУ 10/99).
Расходы по текущему ремонту объекта основных средств, используемого для производственных нужд организации, отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" (или 25 "Общехозяйственные расходы") в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Сумма НДС, предъявленная подрядчиком, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов.)
Налог на добавленную стоимость
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную на основании статьи 166 НК РФ, на установленные вычеты.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик имеет право применять вычеты по НДС только в налоговом периоде, в котором осуществляется реализация торфа.
Обратите внимание, в соответствии с п. 8 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг-покупок и книг-продаж при расчетах по налогу
