Вопрос: Возникает ли у организации, предоставившей своему сотруднику денежные средства по договору займа, обязанность удержать с данной суммы и перечислить в бюджет НДФЛ? ("Советник бухгалтера", N 8, август 2007 г.)

Возникает ли у организации, предоставившей своему сотруднику денежные средства по договору займа, обязанность удержать с данной суммы и перечислить в бюджет НДФЛ?

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при фактической выплате. При этом удержание производится из любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Статьей 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от источников в РФ, а также источников за пределами РФ, доход от источников в РФ, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Сторонами договора займа могут быть любые лица, в том числе граждане и организации.

Поскольку при исполнении заемщиком обязательств по договору займа сумма займа возвращается займодателю в полном объеме, то в данном случае у заемщика - физического лица не возникает дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Данная точка зрения поддерживается и арбитражной практикой.

По мнению арбитражных судов,