Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 декабря 2011 г. N 11АП-13877/11

г. Самара

16 декабря 2011 г.

Дело N А72-6373/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 16 декабря 2011 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Кувшинова В.Е., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания Кольберг Н.В., с участием:

от ООО "Остров Джус" - представитель не явился, извещено надлежащим образом,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области - представителя Савельева С.А. (доверенность от 29 декабря 2010 года N 68-05-11/2384),

от Федеральной службы финансово-бюджетного надзора - представитель не явился, извещена надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании 12 декабря 2011 года апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 20 октября 2011 года по делу N А72-6373/2011, судья Ипполитова И.В., принятое по заявлению ООО "Остров Джус", ИНН 6312050086, ОГРН 1036300118788, г.Ульяновск, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, г.Ульяновск, Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, г.Москва,

о признании незаконными и отмене постановления от 12 мая 2011 года N 068-11/05-047вк о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, решения от 04 августа 2011 года N 43-00-11/205Р,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Остров Джус" (далее - ООО "Остров Джус", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области (далее - Управление Росфиннадзора в Ульяновской области, административный орган) от 12 мая 2011 года N 068-11/05-047вк о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 04 августа 2011 года N 43-00-11/205Р, которым постановление оставлено без изменения.

Решением суда от 20 октября 2011 года оспариваемое постановление от 12 мая 2011 года N 068-11/05-047вк о назначении ООО "Остров Джус" административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей и решение от 04 августа 2011 года N 43-00-11/205Р признано незаконным и отменено в связи с отсутствием в действиях общества вменяемого состава административного правонарушения.

В апелляционной жалобе Управление Росфиннадзора в Ульяновской области просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, в удовлетворении заявленных требований ООО "Остров Джус" отказать, оспариваемое постановление оставить без изменения, ссылаясь на наличие в действиях вменяемого состава административного правонарушения и доказанность вины общества в совершении правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

В отзыве на апелляционную жалобу Федеральная служба финансово-бюджетного надзора поддержала доводы апелляционной жалобы.

Дело рассмотрено в соответствии с требованиями ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей ООО "Остров Джус" и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

В судебном заседании представитель Управления Росфиннадзора в Ульяновской области поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, в удовлетворении заявления ООО "Остров Джус" отказать.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителя Управления Росфиннадзора в Ульяновской области, арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт следует отменить в связи с несоответствием выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

Как следует из материалов дела, ООО "Остров Джус" (продавец) и ТОО "Фармация 2010" (покупатель) заключили контракт от 26 мая 2010 года N 643/14552200/00001/537 на поставку продукции медицинского назначения. ООО "Остров Джус" 11 июня 2010 года оформило паспорт сделки N 10060003/3349/0065/1/0 по данному контракту. Впоследствии ООО "Остров Джус" и ТОО "Фармация 2010" заключили дополнительное соглашение от 06 декабря 2010 года N 4, в котором сторонами контракта определена поставка товара на общую стоимость 828 076,54 руб. РФ по следующим условиям: период поставки: в течение декабря 2010 года; порядок оплаты товара: в течение 45 календарных дней со дня прибытия вагона на станцию назначения, согласно штемпелю в графе N 47 ж/д накладной; условия поставки: СРТ до станции Караганды, Казахской ж/д, согласно п. 3.1 контракта. Станция отправления - Ульяновск-3, Куйбышевской ж/д.

На счет ООО "Остров Джус" от ТОО "Фармация 2010" 09 ноября 2010 года платежным поручением от 08 ноября 2010 года N 53 поступила валюта РФ в сумме 735 703,70 руб.

ООО "Остров Джус" 07 февраля 2011 года переоформило паспорт сделки (переоформление 01) в связи с дополнительным соглашением от 06 декабря 2010 года N 4 к контракту, затрагивающим сведения указанные в паспорте сделки N 10060003/3349/0065/ 1/0 (условия о сроках и порядке расчетов по контракту).

Уполномоченным должностным лицом Управления Росфиннадзора в Ульяновской области в отношении ООО "Остров Джус" 08 апреля 2011 года составлен протокол об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ по факту переоформления паспорта сделки с нарушением срока на 54 дня.

Руководителем Управления Росфиннадзора в Ульяновской области 12 мая 2011 года вынесено постановление N 068-10/05-047вк о назначении ООО "Остров Джус" административного наказания за совершение административного правонарушения в области валютного законодательства Российской Федерации, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40.000 руб.

Заместителем руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по жалобе ООО "Остров Джус" на постановление ТУ ФСФБН в Ульяновской области от 12 мая 2011 года N 068-10/05-047вк 04 августа 2011 года вынесено решение N 43-00-11/205Р об оставлении постановления N 068-10/05-047вк от 12 мая 2011 года без изменения, жалобы общества - без удовлетворения.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону данного правонарушения образует несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В силу ч.4 ст.5 и п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.2 ч.3 ст.23 Федерального закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. Единые правила оформления паспортов сделок установлены в инструкции Центрального банка России от 15 июня 2004 года N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

В пункте 3.15 Инструкции N 117-И предусмотрено, что в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк паспорта сделки паспорт сделки, переоформленный с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорта сделки.

Согласно п.3.15N Инструкции N 117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции N 117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций установлен Положением, утвержденным Банком России от 01 июня 2004 года N 258-П (далее - Положение N 258-П).

Согласно п.2.7 Положения N 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

Следовательно, в соответствии с пунктом 2.7 Положения N 258-П предельный срок представления ООО "Остров Джус" в уполномоченный банк справки о поступлении валюты РФ по валютной операции, связанной с зачислением 09 ноября 2010 года валюты Российской Федерации в сумме 735 703,70 руб., поступившей от нерезидента в рамках исполнения обязательств по контракту, - 15 декабря 2010 года.

С учетом п. 3.15N Инструкции N117-И ООО "Остров Джус" должно было переоформить паспорт сделки по контракту не позднее 15 декабря 2010 года.

Как указано выше, паспорт сделки относительно дополнительного соглашения N 4 переоформлен ООО "Остров Джус" 07 февраля 2011 года.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии события административного правонарушения. Однако вывод суда о недоказанности наличия в противоправном бездействии вины общества необоснован, не подтверждается доказательствами, имеющимися в деле.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Пунктом 9.7 контракта N 643/14552200/00001/537 стороны предусмотрели, что все изменения, дополнения и дополнительные соглашения к контракту оформляются письменно и имеют силу в случае, если они подписаны полномочными представителями обеих сторон контракта. Дополнительные соглашения могут быть заключены по средствам факсимильной связи или в электронном виде и имеют юридическую силу, вместе с тем стороны обязаны в последующем представить подлинные документы.

Согласно пункту контракта N 643/14552200/00001/537

По утверждению общества, дополнительное соглашение N 4 от 06 декабря 2010 года ООО "Остров Джус" подписано 06 декабря 2010 года и направлено по электронной почте в отсканированном виде в адрес покупателя. Однако данное обстоятельство надлежащими доказательствами не подтверждено. Факт своевременного направления заявителем в адрес инопартнера дополнительного соглашения как в электронном виде, так и иным способом (почтой, нарочно и т.д.), доказательствами, имеющимися в деле, не подтвержден.

Заявитель также ссылается на то, что контрагент направил подписанный со своей стороны экземпляр дополнительного соглашения N 4 от 06 декабря 2010 года в отсканированном виде по электронной почте 24 января 2011 года, что подтверждается журналом входящих документов (запись N 08 от 24 января 2011 года) и сопроводительным письмом ТОО "Фармация 2010".

Однако дополнительное соглашение N 4 от 06 декабря 2010 года не содержит отметок, записей, свидетельствующих о его подписании в другой день, отличный от даты дополнительного соглашения.

В соответствии с п.3 ст.438 Гражданского кодекса Российской Федерации совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.

Материалами дела доказано, что фактически стороны контракта в декабре 2010 года при поставке товара на 828 076,54 руб. действовали в рамках измененного договора, следовательно, реально дополнительное соглашение было заключено еще в декабре.

Между тем общество не предприняло мер по получению от иностранного контрагента подписанного последним экземпляра оформленного дополнительного соглашения N 4. ООО "Остров Джус" приводит доводы о том, что оно не раз обращалось к контрагенту с требованием выслать подписанное с его стороны соглашение, но в силу тех или иных обстоятельств дополнительное соглашение было получено обществом только 24 января 2010 года.

Несмотря на получение дополнительного соглашения 24 января 2010 года, общество продолжает противоправное бездействие еще на протяжении еще 10 дней, представив в Управление Росфиннадзора в Ульяновской области лишь 03 февраля 2011 года документы на переоформление паспорта сделки в связи с дополнительным соглашением, поставки с соответствии с которым прошли еще в декабре прошлого года.

Так, исходя из п.2 дополнительного соглашения N 4 от 06 декабря 2010 года период поставки определен сторонами в течение декабря 2010 года. Во исполнение данной договоренности заявитель в адрес нерезидента поставил товар наименования, в количестве, стоимости, которые были указаны в дополнительном соглашении. Данные обстоятельства подтверждаются накладной и счетом-фактурой от 16 декабря 2010 года N 00002057.

В соответствии со ст.1.5 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность.

Однако в силу ч.1 ст.65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Из данной процессуальной нормы вытекает не только обязанность административного органа доказать наличие в действиях (бездействии) лица, привлекаемого к административной ответственности, состава административного правонарушения, но и обязанность этого лица доказать свои возражения в случае несогласия с доводами административного органа.

Между тем в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие принятие заявителем всех зависящих от него мер по соблюдению порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в данном случае - по своевременному переоформлению паспорта сделки. Именно на данное обстоятельство ссылается административный орган в подтверждение наличие в бездействии общества состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Общество не опровергло доводов административного органа, не представило в подтверждение своих возражений надлежащие доказательства.

Ссылка заявителя на письмо контрагента от 24 января 2011 года N 14 не принимается, поскольку из содержания письма не представляется возможным установить, когда именно и кому была отправлена копия дополнительного соглашения N 4. Кроме того, в письме сообщается об отправке копии дополнительного соглашения N 4 от 23 декабря 2010 года, тогда как вышеозначенное дополнительное соглашение N 4 датировано 06 декабря 2010 года. К тому же контрагент был обязан выслать не только электронной почтой или факсимильной связью, но и представить подписанные им подлинники дополнительного соглашения, которое должно быть составлено не менее чем в двух экземплярах (поскольку в силу п.9.9 контракта N 643/14552200/00001/537 он составлен в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу).

С учетом представленных в материалы дела доказательств отсутствуют основания полагать, что у общества отсутствовала реальная возможность по своевременному направлению дополнительного соглашения и его получению от контрагента в подписанном виде для переоформления паспорта сделки в установленные законодательством сроки.

При таких обстоятельствах материалами дела подтверждается не только событие правонарушения, но и вина заявителя в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Выводы суда первой инстанции об отсутствии вины общества не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, установленным на основании доказательств, представленных в материалы дела, и не опровергнутых заявителем.

На основании п.3 ч.1 ст.270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение суда от 20 октября 2011 года следует отменить; принять новый судебный акт, которым в удовлетворении заявления ООО "Остров Джус" отказать.

В соответствии с ч.4 ст.208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплата госпошлины за рассмотрение заявлений об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности и обжалование решений суда по данной категории дел не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 20 октября 2011 года по делу N А72-6373/2011 отменить. Принять новый судебный акт.

В удовлетворении заявления ООО "Остров Джус" отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Е.Г.Филиппова

Судьи

В.Е.Кувшинов Е.Г.Попова