Действия налоговой инспекции в части отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета правомерны (И.В. Виноградова, "Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 3, февраль 2007 г.)

Действия налоговой инспекции в части отказа в предоставлении
налогоплательщику социального налогового вычета правомерны

Рассмотрим вопрос о том, правомерно ли налоговая инспекция отказала налогоплательщику в предоставлении социального налогового вычета в связи с обучением дочери, учащейся 11 класса дневной школы, на платных подготовительных курсах в высшем учебном заведении на том основании, что в справке не указана форма обучения на курсах?

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, и документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на обучение.

Согласно Закону РФ от 10.07.92 года N 3266-1 "Об образовании" к числу образовательных учреждений относятся дошкольное образовательное учреждение, школа, лицей, гимназия, училище, институт, академия и т.д.

Для получения налогового вычета по расходам на обучение ребенка (детей) в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

письменное заявление налогоплательщика о предоставлении социального налогового вычета;

декларация о доходах по форме N 3-НДФЛ;

справки о доходах налогоплательщика-родителя по форме N 2-НДФЛ;

копия договора с образовательным учреждением, заключенного между образовательным учреждением и учащимся, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем учащегося дневной формы обучения;

копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие внесение денежных средств по договору налогоплательщиком, заявляющим социальный налоговый вычет.

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за обучение своих детей в образовательном учреждении по дневной форме обучения, следовательно, в договоре должна быть указана конкретная форма обучения (либо в приложении к договору).

В случае если в договоре, заключенном с учебным заведением, отсутствует отметка, что форма обучения на платных курсах вуза дневная, действия территориальной налоговой инспекции в части отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета правомерны по суммам, направленным за обучение своего ребенка.

И.В. Виноградова,

советник налоговой службы III ранга

"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 3, февраль 2007 г.