Комментарий к письму Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2007 г.)

Комментарий к письму Минфина России
от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311

Любая компания стремится создать уютную обстановку в своем офисе. Украсить помещение можно при помощи комнатных растений. Но для них нужно купить подставки и горшки. В бухгалтерском учете затраты на их приобретение учитывают в составе прочих расходов. В налоговом же учете, по мнению финансистов, включать такие затраты в себестоимость нельзя.

Ко всем расходам, которые учитывают при расчете "прибыльного" налога, предъявляют несколько требований. Во-первых, они должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными. Во-вторых, документально подтвержденными. К тому же они должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли.

А отвечают ли этим требованиям затраты на покупку подставок и горшков для офисных комнатных растений? У фирмы могут быть документы, которые подтверждают такие затраты. Например, накладные, кассовые и товарные чеки. А вот экономически оправданными и направленными на получение прибыли назвать их вряд ли можно. Ведь подставки и горшки для офисных комнатных растений предназначены для оформления интерьера в офисе. Расходы на их покупку не связаны с основной деятельностью компании, целью которой является прибыль. Следовательно, какой-либо "отдачи" покупка горшков и подставок для офисных цветов компании не принесет. Да и назвать затраты на покупку таких вещей расходами, без которых фирма не могла бы обойтись, нельзя. Следовательно, включать рассматриваемые затраты в налоговую себестоимость неправомерно. По этой же причине фирма не вправе принять к вычету входной НДС по данным затратам или отразить сумму налога в налоговых затратах.

Пример

Для оформления интерьера в офисе генерального директора ООО "Слава" приобрело подставки и горшки для комнатных растений на сумму 14 160 руб. (в т.ч. НДС - 2160 руб.).

В бухучете эту операцию отражают проводками:

Дебет 26 Кредит 60

- 12 000 руб. - оприходованы горшки и подставки для комнатных растений;

Дебет 19 Кредит 60

- 2160 руб. - учтен НДС по оприходованным ценностям;

Дебет 91-2 Кредит 19

- 2160 руб. - списана сумма НДС.

В налоговом учете затраты на покупку подставок и цветочных горшков (12 000 руб.) и НДС по ним (2160 руб.) учесть нельзя.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2007 г.