Вопрос: Верно ли, что фирма-"упрощенец" оказывает услуги без НДС? Каким образом мне необходимо учитывать в бухгалтерском и налоговом учете взаимоотношения с фирмой-"упрощенцем"? Какую сумму я должна отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли, - всю сумму полностью или за минусом НДС? ("Советник бухгалтера бюджетной сферы", N 8, август 2007 г.)

Верно ли, что фирма-"упрощенец" оказывает услуги без НДС? Каким образом мне необходимо учитывать в бухгалтерском и налоговом учете взаимоотношения с фирмой-"упрощенцем"? Какую сумму я должна отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли, - всю сумму полностью или за минусом НДС?

Да, верно. Фирма-"упрощенец" оказывает услуги без НДС. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ определено, что организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате на основании НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В письме УФНС РФ по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20446@ говорится, что организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, не выписывают своим покупателям счета-фактуры, не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС. Аналогичный вывод содержит и письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2007 N 18-11/3/19848@.

Организация (заказчик услуг) в этом случае должна отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли, стоимость услуг по договору, поскольку фирма-"упрощенец" оказывает услуги и оформляет документы без выделения НДС. У такой фирмы нет обязанности выписывать счет- фактуру по оказанным услугам, потому что она не является плательщиком НДС (пункты 1 и 5 ст. 168 НК РФ). В связи с этим положения гл. 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" на применяющую УСН организацию не распространяются.

В расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли, приобретающая услуги от "упрощенца" сторона должна отнести стоимость услуг, предъявленную контрагентом, при этом правомерный порядок, указанный выше, не предусматривает в документах выделение НДС.

Если оплата была произведена за счет бюджетных средств фирме, которая применяет упрощенную систему налогообложения, вся сумма относится на расходы в соответствии с Бюджетной классификацией Российской Федерации на основании договора и акта выполненных работ, услуг.

Р.П. Карпова,

консультант-эксперт

1 августа 2007 г.

"Советник бухгалтера бюджетной сферы", N 8, август 2007 г.