Рекламные расходы нашей компании составили 3% выручки. Для целей налога на прибыль мы признали в затратах только 1%, для целей НДС приняли к вычету налог по всем рекламным расходам.
Мне сказали, что я не имела права возмещать налог по расходам на рекламу, которые не учитывались для налога на прибыль (т.е. 2%) согласно п. 7 ст. 171 НК РФ. Но запрет возмещать налог относится только к представительским и командировочным расходам... Так имею ли я право заявить НДС к вычету по всем рекламным расходам?
Налогоплательщики имеют возможность учесть расходы на рекламу при исчислении налога на прибыль (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом можно учесть указанные в абзацах втором - четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ расходы без ограничений. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми - подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ содержит определенные ограничения в части размера принимаемых налоговых вычетов для некоторых видов расходов. Так, к вычету принимаются суммы НДС с части командировочных и представительских расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Необходимо отметить, что в указанном пункте не оговаривается размер НДС, принимаемого к вычету с рекламных расходов. То есть сумму НДС по рекламным расходам организация имеет право принять к вычету в полном объеме, если она выполнила все условия, необходимые для правомерного принятия сумм НДС по рекламным расходам к вычету:
- расходы на рекламу связаны с деятельностью, облагаемой НДС;
- услуги (товары, работы) по рекламе оприходованы;
- имеется счет-фактура.
При этом, как уже указывалось выше, некоторые виды рекламных расходов являются нормируемыми для целей исчисления налога на прибыль. А пункт 7 ст. 171 НК РФ содержит фразу: "В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам".
И несмотря на то что этот пункт посвящен вычетам НДС со стоимости командировочных и представительских расходов, специалисты Минфина России считают, что положения о нормировании вычетов по НДС относятся ко всем нормируемым в целях налогообложения прибыли расходам, в том числе к расходам на рекламу.
Например, в письме Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-11/201 указывается, что суммы НДС, относящиеся к расходам на рекламу, подлежат вычету в размере, соответствующем нормативу, применяемому для целей налога на прибыль организаций.
Следует учитывать, что выручка для целей исчисления данного норма
