Организация арендует у физического лица (гражданина РФ) жилое помещение. Сумму арендной платы организация планирует относить за счет собственных средств. Не возникнет ли каких-либо налоговых последствий?
Объектом обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ (п. 4 ст. 208 НК РФ).
Таким образом, операции по сдаче в аренду физическим лицом жилого помещения, находящегося на территории РФ, являются объектом обложения НДФЛ.
Согласно положениям ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется и уплачивается в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Статьи 214.1, 227, 228 НК РФ не оговаривают порядок обложения НДФЛ доходов от сдачи физическим лицом недвижимого имущества в аренду юридическим лицам.
Таким образом, организация - арендатор жилого помещения, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу - арендодателю, не являющемуся предпринимателем, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с арендной платы.
Аналогичную позицию высказывают работники налоговых органов (письма УФНС России по г. Москве от 17.10.2005 N 28-11/74682, от 29.09.2006 N 28-11/86491).
Налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду физическим лицом - налоговым резидентом РФ осуществляется по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По вопросу взыскания с налоговых агентов штрафов и пеней в случае неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет налоговыми агентами налога на доходы физических лиц рекомендуем организации ознакомиться с Постановлением Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05 (см. также письмо ФНС России от 25.07.2006 N ВЕ-6-04/728).
Помимо н
