Вопрос: По каким причинам могут отказать в приеме платежных документов? Каким образом должен быть оформлен такой отказ? ("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2007 г.)

По каким причинам могут отказать в приеме платежных документов? Каким образом должен быть оформлен такой отказ?

Принятие платежных документов для осуществления кассового расхода регламентируются уже упомянутым Приказом N 142н, согласно которому работник Федерального казначейства проверяет правильность оформления платежных документов.

В соответствии со ст. 57 Приказа N 142н орган Федерального казначейства (ОФК) отказывает в приеме платежного документа, если:

- его форма, подписи или надписи в нем будут признаны не соответствующими образцам;

- указанные в нем показатели бюджетной классификации РФ не соответствуют проводимой операции;

- суммы, указанные в расчетно-денежном документе получателя средств на осуществление кассового расхода, превышают остаток отраженных на его лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

- приостановлены в установленном порядке операции по лицевому счету получателя средств.

Для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, Приказом Минфина РФ от 21.06.2001 N 46н утверждена Инструкция "О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов" (далее - Инструкция N 46н). Согласно п. 15 Инструкции N 46н уполномоченный работник ОФК проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов РФ содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Орган Федерального казначейства вправе отказать в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

- недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

- несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

- непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год (квартал);

- несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

Если документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее следующего операционного дня документ возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению. По решению руководителя ОФК срок для проверки в порядке исключения может быть продлен до трех дней (п. 63 Приказа N 142н).

О. Заболонкова,

зам. главного редактора журнала "Учреждения

физической культуры и спорта: бухгалтерский

учет и налогообложение"

1 августа 2007 г.

"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2007 г.