Вопрос: Освобождаются ли от обложения НДФЛ ежемесячные денежные компенсации, выплачиваемые педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений для обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах установленных норм? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2007 г.)

Освобождаются ли от обложения НДФЛ ежемесячные денежные компенсации, выплачиваемые педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений для обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах установленных норм?

Рассматривая названную ситуацию, Минфин в Письме от 05.02.2007 N 03-04-06-01/25 разъяснил, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом в соответствии со ст. 164 ТК РФ под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Так, педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 руб. в федеральных государственных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 руб. - в других федеральных государственных образовательных учреждениях, установленная п. 8 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон об образовании).

Следовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения их книгоиздательской продукцией в пределах норм, установленных вышеупомянутым законом, не подлежит обложению НДФЛ. При этом работник должен представить соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий.

Комментируя вышеназванное, отметим, что требование Минфина о представлении каких-либо документов для исключения налогообложения соответствующих сумм не соответствует действующему законодательству, поскольку Закон об образовании императивно устанавливает обязанность образовательных учреждений выплачивать указанные компенсации, несмотря на наличие или отсутствие каких-либо подтверждающих документов. Более того, в названном законе не установлена обязанность представления документов педагогическими работниками, не установлена она и в НК и ТК РФ.

Кроме того, Минобразования в Письме от 25.11.1998 N 20-58-4046/20-4*(1) подчеркивал, что требование с педагогических работников образовательных учреждений представления каких-либо чеков или квитанций о приобретении ими книгоиздательской продукции или о подписке на периодические издания является неправомерным (на сегодняшний день названное письмо продолжает действовать).

С учетом изложенного для освобождения указанных компенсаций от обложения НДФЛ не требуется наличия у работников подтверждающих документов.

А. Власов,

эксперт журнала "Бюджетные организации: бухгалтерский

учет и налогообложение"

1 августа 2007 года

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Письмо Минобразования РФ от 25.11.1998 N 20-58-4046/20-4 "О выплате денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам образовательных учреждений".