Вопрос: Физическое лицо заключило договор добровольного медицинского страхования. Имеет ли оно право на получение социального налогового вычета? Какие документы необходимы для этого? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2007 г.)

Физическое лицо заключило договор добровольного медицинского страхования. Имеет ли оно право на получение социального налогового вычета? Какие документы необходимы для этого?

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ).

При применении данного социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального налогового вычета не должна превышать 50 000 руб.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в учреждениях здравоохранения, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 приняты перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета.

Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждены справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ и инструкция по ее учету, хранению и заполнению. Согласно инструкции справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. В ней указываются реквизиты лицензии, выданной учреждению здравоохранения, на основании которой были оказаны платные медицинские услуги, а также стоимость и код каждой медицинской услуги, оплаченной за счет средств налогоплательщика (на основании кассового чека, приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств, выданных медицинским учреждением или страховой компанией), и дата оплаты медицинской услуги. Справка выдается налогоплательщику после оплаты медицинских услуг и при наличии документов, удостоверяющих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, в частности оказанных ему лично.

Таким образом, для получения социального налогового вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства письменное заявление, а также налоговую декларацию с приложением следующих документов:

- справки (справок) об оплате медицинских услуг, выданных учреждением здравоохранения, оказавшим их налогоплательщику по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

- копий договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ, и (или) договоров добровольного личного страхования, заключенных со страховыми компаниями (если такие договоры заключались);

- копий соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о реквизитах лицензий;

- копий платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ и (или) страховым компаниям за оказанные услуги по его лечению (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинскому учреждению денежных средств со счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.);

- справки (справок) о доходах налогоплательщика за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение налогоплательщика) по форме 2-НДФЛ.

Ю.Г. Кувшинов,

главный редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 августа 2007 г.

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2007 г.