Если разногласия с налоговой инспекцией разрешать в суде. Часть вторая (Н.А. Теплова, "Упрощенка", N 8, август 2007 г.)

Если разногласия с налоговой инспекцией
разрешать в суде. Часть вторая

В прошлом номере журнала мы рассказали о компетенции арбитражных судов, подсудности разбираемых ими дел, судебных актах и составе суда и об участниках процесса. Осталось рассмотреть вопрос о госпошлине и о порядке ее учета при УСН, а также объяснить, как оформляются представляемые в суд документы и как происходит судебное разбирательство

В большинстве случаев, когда судятся налоговые инспекции и налогоплательщики, дела рассматриваются по поводу:

- оспаривания ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов и должностных лиц;

- взыскания обязательных платежей и санкций;

- привлечения к административной ответственности;

- оспаривания решений о привлечении к административной ответственности.

Рассмотрим вопросы, касающиеся этой категории дел.

Итак, подведомственность и подсудность спора определены. Теперь следует собрать документы и направить их в арбитражный суд. Что же конкретно нужно делать?

Уплата госпошлины

Прежде всего необходимо оплатить госпошлину. Ее размеры установлены статьей 333.21 НК РФ и составляют:

1) при подаче заявления о признании ненормативного правового акта недействительным или решений различных органов (государственной власти и субъектов РФ, местного самоуправления) и действий (бездействия) должностных лиц незаконными - 100 руб. для индивидуальных предпринимателей и 2 000 руб. для организаций (подп. 3 п. 1);

2) при подаче заявления об обеспечении иска - 1 000 руб. (подп. 9 п. 1).

Если оспаривать решение о привлечении к административной ответственности, при подаче заявления госпошлину платить не придется (п. 4 ст. 208 АПК РФ).

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций носят имущественный характер, и тогда госпошлина определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ. Существует следующая градация:

1) при цене иска до 50 000 руб. - 4% цены иска, но не менее 500 руб.;

2) от 50 001 до 100 000 руб. - 2 000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 50 000 руб.;

3) от 100 001 до 500 000 руб. - 3 500 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.;

4) от 500 001 до 1 000 000 руб. - 11 500 руб. плюс 1% от суммы, превышающей 500 000 руб.;

5) свыше 1 000 000 руб. - 16 500 руб. плюс 0,5% от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 100 000 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины. В связи с этим налогоплательщик может понести дополнительные расходы. Дело в том, что при решении, вынесенном в пользу истца, не уплатившего госпошлину, она взыскивается с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований (п. 3 ст. 110 АПК РФ).

На заметку. Что делать, если нет денег на госпошлину

К заявлению в арбитражный суд налогоплательщик вправе приложить ходатайство об отсрочке уплаты госпошлины (п. 1 ст. 333.41 НК РФ), указав на тяжелое финансовое положение. Это единственное основание для предоставления отсрочки (п. 2 ст. 333.22 НК РФ). Отложить уплату госпошлины суд может максимально на один год (п. 1 ст. 64 НК РФ)

Пример 1

Налоговая инспекция подала в арбитражный суд заявление о взыскании с ООО "Королек", применяющего УСН, задолженности по единому налогу в сумме 52 679 руб., а также штрафа - 10 535 руб. и пеней - 1 564 руб. Решение вынесено в пользу налоговой инспекции.

Каков размер госпошлины и кто ее заплатит?

Размер госпошлины зависит от цены иска (подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ), которая равна сумме удовлетворенных требований и составит 64 778 руб. (52 679 руб. + 10 535 руб. + 1 564 руб.). Цена иска входит в интервал 50 001 - 100 000 руб., поэтому величина госпошлины составит 2 443 руб. [2 000 руб. + (64 778 руб. - 50 000 руб.) х 3%].

Теперь о том, кто ее будет платить. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ налоговая инспекция госпошлину не платит. И так как иск налоговиков удовлетворен полностью, то ООО "Королек" придется перечислить в бюджет всю сумму госпошлины 2 443 руб. (Если бы иск был удовлетворен, скажем, на 50%, то ООО "Королек" пришлось бы уплатить только 1 222 руб. (2 443 руб. х 50%) госпошлины).

Если подается апелляционная и (или) кассационная, надзорная жалобы на решения (постановления) арбитражного суда, а также на определения об оставлении искового заявления без рассмотрения, отказе в выдаче исполнительных листов, о прекращении производства по делу, выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, исходят из подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ. В этих случаях уплачивается 50% госпошлины, установленной для возбуждения дел неимущественного характера. Это означает, что:

1) предприниматели, направляющие кассационные и (или) апелляционные, надзорные жалобы по делам о признании ненормативного правового акта недействительным, а решений и действий (бездействия) незаконными, должны перечислить госпошлину в размере 50 руб.;

2) при подаче жалоб на определения, не указанные в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, госпошлина не берется;

3) в остальных случаях, указанных в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, госпошлина равна 1 000 руб. Госпошлина остается такой, даже если сумма, уплаченная при подаче заявления по делу имущественного характера, менее 1 000 руб.

Последний момент: советуем внимательно заполнять реквизиты на уплату государственной пошлины, потому как в случае ошибки заявление останется без движения до тех пор, пока она не будет исправлена и платеж не поступит по назначению.

Теперь перейдем к налоговому учету.

При упрощенной системе включить госпошлину в расходы можно на основании сразу двух положений статьи 346.16 НК РФ. Во-первых, согласно подпункту 22 пункта 1 как налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством, поскольку статья 333.16 НК РФ относит госпошлину к сборам. Во-вторых, согласно подпункту 31 пункта 1 как судебные расходы и арбитражные сборы. В соответствии со статьей 101 АПК РФ в судебные расходы входит и госпошлина. В любом случае при учете расходов применяется кассовый метод, поэтому на основании пункта 2 статьи 346.17 НК РФ госпошлина может уменьшить налоговую базу при УСН только после ее уплаты.

Арбитражный процессуальный кодекс и статья 333.40 НК РФ предусматривают несколько случаев, когда госпошлина подлежит возврату. Например, если прекращено производство по делу, суд оставил заявление истца без рассмотрения или же обязал ответчика компенсировать госпошлину. Возвращенные из бюджета денежные средства следует учесть во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ) и отразить в день поступления на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Документы для арбитражного суда

Чтобы было начато судебное производство, необходимо составить и подать исковое заявление. Рассмотрим, какие правила существуют на этом этапе для налогоплательщика и налоговой инспекции.

В суд обращается налогоплательщик

Инициатор дела в арбитражном суде первой инстанции подает либо иск, либо заявление и соответственно называется истцом или заявителем (заинтересованным лицом). Дела по спорам с налоговой инспекцией чаще всего возбуждаются на основании заявлений.

Составляя заявление, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться правилами, установленными для исков. Призываем отнестись к этому очень серьезно: если хотя бы одно из них не будет выполнено, документ либо оставят без движения, либо вернут.

Общие правила. Исковое заявление подписывает и подает в арбитражный суд истец или его представитель. В нем следует указать (п. 2 ст. 125 АПК РФ):

1) наименование органа, в который направляется документ;

2) наименование истца;

3) местонахождение истца - для организаций; место жительства, дату и место рождения, дату и место государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - для предпринимателей;

4) наименование ответчика, его место нахождения или жительства;

5) требования к ответчику (если ответчиков несколько - требования к каждому) со ссылкой на законы и другие нормативные правовые акты;

6) доказательства фактов, на которых основаны исковые требования;

7) цену иска, если он подлежит оценке;

8) расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы;

9) сведения о том, что истец пытался в претензионном или ином досудебном порядке урегулировать разногласие, если это предусмотрено федеральным законом или договором;

10) сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска;

11) перечень прилагаемых документов.

Помимо обязательных данных можно привести номера телефонов, факсов, адреса электронной почты, если они окажутся полезными при рассмотрении дела. Истец вправе сопроводить иск различными ходатайствами, в том числе об истребовании доказательств от ответчика или других лиц.

Для всех лиц, участвующих в деле, истец делает копии искового заявления и прилагаемых документов, которых у них нет, и отправляет заказным письмом с уведомлением о вручении.

К исковому заявлению нужно приобщить:

1) уведомление о вручении или другой документ, который бы удостоверял, что лицам, участвующим в деле, направлены копии иска и отсутствующих у них документов;

2) документ, свидетельствующий о перечислении госпошлины или праве на льготу, либо ходатайство об отсрочке, рассрочке, снижении госпошлины;

3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых базируются требования истца;

4) копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или предпринимателя без образования юридического лица;

5) доверенность или другие документы о предоставленных полномочиях на подписание иска;

6) копии определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска;

7) документы, подтверждающие, что истец использовал меры претензионного и другого характера для досудебного разрешения спора, если это предусмотрено федеральным законом или договором;

8) проект договора, если истец настаивает на принудительном заключении договора.

Истец вправе объединить в одном заявлении несколько требований, связанных общей причиной или доказательствами. А арбитражный суд в свою очередь может посчитать, что будет наиболее целесообразным:

- выделить одно или несколько из этих требований в отдельное производство;

- свести несколько однородных дел, в которых участвуют одни и те же лица, в общее производство.

Указанные действия допустимы до того, как принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции. Об объединении дел или выделении требований выносятся определения, копии которых получают все лица, участвующие в деле.

На решение вопроса, принять исковое заявление к производству или нет, судье отводится пять дней с момента подачи документа в арбитражный суд. Если все правила оформления соблюдены, заявление должно быть принято к производству. Об этом выносится определение, и не позднее следующего дня его копия направляется лицам, участвующим в деле.

Установив несоответствие поданного заявления требованиям, указанным в статье 125 или 126 АПК РФ, арбитражный суд выносит определение об оставлении заявления без движения. В нем указываются основание и срок, в течение которого истцу предлагается устранить нарушения. Копию определения отсылают истцу не позднее следующего дня после вынесения. Если все будет исправлено вовремя, заявление считается поданным в день, когда оно первоначально поступило в суд, и принимается к производству. В противном случае судья возвращает иск вместе с прилагаемыми к нему документами.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель А.Г. Яблочкин применяет УСН. 13 июля 2007 года он подал в арбитражный суд заявление о признании недействительным решения налоговой инспекции от 02.07.2007 N 782 о привлечении его к ответственности, установленной в пункте 2 статьи 119 НК РФ, по причине несвоевременной подачи декларации по единому налогу. Из-за того что предприниматель не представил документ об уплате госпошлины, 16 июля судья вынес определение об оставлении заявления без движения, назначив срок для исправления нарушения до 13 августа.

Что нужно сделать заявителю?

А.Г. Яблочкин должен до 13 августа перечислить госпошлину в размере 100 руб. в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ и направить в арбитражный суд платежное поручение, подтверждающее ее уплату. Иначе судья вынесет другое определение - о возврате заявления.

Арбитражный суд возвращает исковое заявление, если установит, что:

- дело неподсудно данному арбитражному суду;

- в заявлении соединено несколько не связанных между собой требований к одному или нескольким ответчикам;

- от истца поступило ходатайство об отзыве заявления;

- в срок, установленный судебным определением, не устранены обстоятельства, из-за которых иск оставлен без движения;

- отклонено ходатайство об отсрочке, рассрочке уплаты госпошлины или ее снижении.

В случае возврата заявления судья выносит определение, где разъясняет причину и указывает, будет заявителю возмещена госпошлина из федерального бюджета или нет. Копия определения вместе с заявлением и прилагаемыми документами направляется истцу не позднее дня, следующего за вынесением определения или по истечении срока, установленного судом для устранения обстоятельств, препятствующих возбуждению дела.

Определение о возврате заявления можно обжаловать. Если жалоба удовлетворена, считается, что иск подан в день первоначального обращения.

Получив заявление обратно, истец вправе устранить недочеты и снова представить в арбитражный суд те же требования.

Заявления, направляемые в арбитражный суд по различным видам споров с налоговыми органами, имеют свои особенности. Подробнее остановимся на некоторых из них.

Заявление о признании недействительным ненормативного правового акта или незаконными решений и действий (бездействия). С ним вправе обратиться в арбитражный суд граждане и организации, полагающие, что какой-либо акт, решение или действие (бездействие) не соответствуют закону и нарушают их права и законные интересы, противоправно возлагают какие-либо обязанности или по-иному препятствуют предпринимательской и другой экономической деятельности. Заметим, что такое дело подведомственно арбитражному суду, если федеральным законом не установлено, что оно относится к компетенции других судов.

Решив обратиться с заявлением в арбитражный суд, очень важно не пропустить срок, установленный в пункте 4 статьи 198 АПК РФ. Он составляет три месяца с того дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. Однако налогоплательщики могут ходатайствовать о восстановлении этого срока. Причину опоздания судья выяснит уже после возбуждения дела, то есть во время судебного заседания, и если сочтет уважительной, ходатайство будет удовлетворено.

В заявлении о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными нужно указать сведения, предусмотренные подпунктами 1, 2 и 10 пункта 2 статьи 125 АПК РФ (наименование арбитражного суда, наименование и местонахождение истца, а также перечень прилагаемых документов). Кроме того, заявление должно содержать:

- наименование органа или лица, принявшего оспариваемый акт или решение либо действовавшего противоправно (бездействовавшего);

- название, номер, дату оспариваемого акта и решения или время, когда совершено действие;

- нарушенные оспариваемым актом, решением и действием (бездействием) права и законные интересы;

- законы и другие нормативные правовые акты, которым не соответствуют оспариваемый акт, решение или действие (бездействие);

- требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, а решения или действия (бездействия) незаконным.

Помимо документов, указанных в статье 126 АПК РФ, к заявлению нужно приложить копию оспариваемого акта или решения.

Обращаясь в арбитражный суд, заявитель вправе ходатайствовать о приостановлении действия оспариваемого ненормативного правового акта или решения. Если ходатайство удовлетворено, выносится определение.

Пример 3

ООО "Шмель", находящееся в г. Москве, применяет УСН. 16 июля 2007 года общество получило требование от 10.07.2007 N 59, вынесенное ИФНС России N 11 по г. Москве, об уплате единого налога за 2006 год и пеней. Общество с требованием не согласилось.

До какого срока ООО "Шмель" имеет возможность обратиться в арбитражный суд и как должно выглядеть заявление?

ООО "Шмель" должно направить в Арбитражный суд г. Москвы заявление о признании требования налоговой инспекции недействительным. Срок - три месяца после получения требования (п. 4 ст. 198 АПК РФ), то есть до 16 октября.

Образец заявления показан на рис. 1.

Заявление об оспаривании решения о привлечении к административной ответственности подается в арбитражный суд по месту нахождения или жительства заявителя в течение десяти дней после получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. Если организации и индивидуальные предприниматели пропустили указанный срок, они вправе ходатайствовать о его восстановлении. Арбитражный суд опять же по ходатайству заявителей может приостановить исполнение оспариваемого решения.

Кроме сведений, указанных в подпунктах 1, 2 и 10 пункта 2 статьи 125 АПК РФ, данное заявление должно содержать (п. 1 ст. 209 АПК РФ):

- наименование административного органа, принявшего оспариваемое решение;

- название, номер, дату и другие реквизиты решения;

- нарушенные права и законные интересы заявителя;

- требования заявителя и основания, по которым они выдвигаются.

Помимо документов, перечисленных в статье 126 АПК РФ, к заявлению нужно приложить копию оспариваемого решения.

Обратите внимание, если к административной ответственности в соответствии с ненормативным актом государственного органа привлекается должностное лицо организации (например, главный бухгалтер или руководитель), то дело рассматривается не в арбитражном суде, а мировым судьей (п. 3 ст. 23.1 КоАП РФ). При этом, как правило, разбирательство в системе мировых судов происходит быстрее, чем в арбитраже, что является существенным фактом. И вот почему.

Если мировой суд признал должностное лицо виновным в совершении административного правонарушения, государственный орган наверняка использует такое решение в качестве доказательства совершения обществом, например, налогового правонарушения при разбирательстве в арбитражном суде (но уже в отношении организации).

Подобная ситуация в праве называется преюдицией - это не требующий доказательства факт, установленный ранее вступившим в законную силу решением суда.

Несмотря на то что в отношении административных дел преюдиция не предусмотрена АПК РФ, признание должностного лица виновным в совершении административного правонарушения в мировом суде практически наверняка означает "проигрыш" дела в арбитражном суде организацией. Разумеется, если есть прямая взаимосвязь административного дела о привлечении к ответственности должностного лица с разбирательством в арбитражном суде в отношении юридического лица.

На заметку. Налоговые органы и административные правонарушения

Согласно пункту 1 статьи 23.5 КоАП РФ налоговые органы вправе привлечь к ответственности за следующие административные правонарушения:

- продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг без ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ);

- нарушение порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ);

- неисполнение своих обязанностей должностным лицом банка, контролирующим соблюдение организациями правил кассовых операций (ст. 15.2 КоАП РФ).

Если же налогоплательщик нарушил правила налогового и бухгалтерского учета, не исполнил требование об уплате налогов, не уплатил налог (а также в случае совершения иных подобных административных правонарушений), он привлекается к административной ответственности на основании решения суда в соответствии с заявлением налогового органа

В суд обращается налоговая инспекция

Как правило, налоговая инспекция обращается в арбитражный суд в связи с привлечением лица к административной ответственности, но не с заявлением о взыскании неуплаченных налогов, пеней и штрафов. Это объясняется тем, что налоговые органы вправе самостоятельно (без обращения в судебные органы) производить взыскание (подп. 9 п. 1 ст. 31 и ст. 46 НК РФ). Таким образом, вероятность подачи данного заявления налоговыми органами достаточно мала. Тем не менее следует выяснить, что в этом случае может предпринять налогоплательщик.

В арбитражный суд по г. Москве

Заявитель: ООО "Шмель"

Местонахождение: 125565, г. Москва, ул. Пулковская д. 2

Государственный орган: ИФНС России N 11 по г. Москве

Местонахождение: 125565, г. Москва, ул. Флотская д. 10

Заявление о признании недействительным
требования ИФНС России N 11 по г. Москве от 10.07.2007 N 59

10 июля 2007 года руководитель ИФНС России N 11 по г. Москве И.Д. Холмский вынес требование об уплате ООО "Шмель" единого налога при УСН (копия прилагается). Заявитель получил документ 16 июля 2007 года и, в тот же день ознакомившись с ним, пришел к выводу, что данное требование не только не соответствует Налоговому кодексу, но и может нарушить права и законные интересы налогоплательщика. В частности, нарушается право собственности на принадлежащие ООО "Шмель" денежные средства. Несмотря на то, что заявитель уплатил единый налог за 2006 год (платежные поручения прилагаются), налоговая инспекция намеревается взыскать налог повторно.

Как указано в требовании, за заявителем числится задолженность по налогу - 320 578 руб. и пени - 10 966,97 руб., и если до 25 июля 2007 года он не расчитается с бюджетом, налоговая инспекция примет все предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания. Основанием для взимания налога статья 45 НК РФ.

По мнению заявителя, оспариваемый документ не соответствует Налоговому Кодексу. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать следующие сведения: сумму задолженности и пеней на момент, когда направлено требование, срок перечисления налога, установленный законодательством, срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его упалте. Помимо этого должно быть подробно разъяснено основание для взимания налога и приведена ссылка на положение закона, устанавливающие обязанность по его отчислению в бюджет.

В требовании N 59 приведенная норма не соблюдена: отсутствуют срок уплаты налога, установленный законодательством, и подробные обоснования для взимания налога. Заявитель уверен, что это серьезное нарушение поскольку:

1) в силу абзаца 1 пункта 1 статьи 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока для уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Можно предположить, что, не указав его, инспекция пыталась скрыть момент, с которого заявителю следовало бы отсчитать три месяца;

2) из-за того что основания для взимания налога не были обстоятельно разъяснены, заявителю трудно привести убедительные доводы в защиту своей позиции.

Инспекция требует от заявителя упалтить единый налог за 2006 год, который согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ перечисляется до 31 марта 2007 года.

И хотя в соответствии со статьей 70 НК РФ срок для направления требования за 2006 год истек 31 июня 2007 года, оспариваемый документ был послан заявителю только 10 июля 2007 года.

В связи с изложенным и в соответствии со статьями 45, 69 и 70 НК РФ, а также со статьями 197-199 АПК РФ прошу:

1. Признать недействительным требование ИФНС России N 11 по г. Москве от 10.07.2007 N 59 об уплате единого налога за 2006 год.

2. Возместить уплаченную госпошлину в размере 2 000 руб.

Приложение:

1. Копия требования.

2. Копии платежных поручений об уплате единого налога за 2006 год.

3. Квитанция, уведомление о вручениии и опись, подтверждающие направление копии заявления в ИФНС.

4. Платежное поручение об уплате госпошлины.

5. Копия свидетельства о регистрации заявителя.

6. Деренность.

7. Протокол общего собрания ООО "Шмель" от 12.09.2005 N 7 о назначении генирального директора.

 Гениральный директор                                      /В.Г. Краснов/

 16 июля 2007 года

Согласно пункту 1 статьи 131 АПК РФ ответчик вправе направить отзыв на заявление истца. Если заявитель - налоговая инспекция, то право направить отзыв возникает у налогоплательщика. Отзыв направляется в арбитражный суд и всем лицам, участвующим в деле, лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Срок не предусмотрен, но у судьи и участников должна быть возможность ознакомиться с ним до начала судебного заседания.

К отзыву прилагаются документы, которые подтверждают:

- возражения по заявлению;

- представление копий отзыва и приложений заявителю и другим лицам, участвующим в деле.

В отзыве должны быть приведены следующие сведения (п. 4 ст. 131 АПК РФ):

- наименование истца, место его нахождения или жительства;

- наименование ответчика, а также для организаций - местонахождение, для граждан, в том числе предпринимателей, - место жительства, дата и место рождения, дата и место государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

- возражения по существу заявленных требований со ссылкой на законы и другие нормативные правовые акты, а также доказательства, подкрепляющие возражения;

- перечень прилагаемых документов.

Отзыв подписывает ответчик или его представитель. Если это представитель, требуется доверенность или другой документ, подтверждающий его полномочия.

Образец отзыва представлен на рис. 2.

В Арбитражный суд г. Москвы

Заявитель: ИФНС России N 378 по г. Москве

Местонахождение: 115114, г. Москва, 4-й пер., д. 12

Заинтересованное лицо : ООО "Летний сад"

Местонахождение: 115184, г. Москва, ул. Кожевничевская, д. 11

Отзыв на заявление ИФНС N 37 по г. Москве от 16.07.2007
о взыскании налоговой санкции

16 июля 2007 года ИФНС России N 37 по г. Москве подала в Арбитражный суд г. Москвы заявление о взыскании с ООО "Летний сад" штрафа в размере 5 000 руб. согласно пункту 1 статьи 118 НК РФ за нарушение срока прелоставления информациии об открытии ссудного счета в ОАО "Фундамент-Банк".

Требование налоговой инспекции основано на подпункте 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган об открытии счета в течение семи дней. ООО "Летний сад" открыло ссудный счет в ОАО "Фундамент-Банк" 12 февраля 2007 года, но в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не сообщило. Как указано пункте 1 статьи 118 НК РФ, за несоблюдение срока налагается штраф в размере 5 000 руб.

ООО "Летний сад" возражает против требований, заявленных налоговой инспекцией, считая, что они не могут быть удовлетворены по следующим причинам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и другие счета в банках, открытые по договору банковского счета, на которые поступают и с которых перечисляются денежные средства организаций. Для ссудного счета составляется кредитный договор, а не договор банковского счета (копия кредитного договора от 12.02.2007 N 12, заключенного ООО "Летний сад" и ОАО "Фундамент-Банк", прилагается). Кроме того, ссудный счет не предназначен для расчетных операций и является для банка внутренним инструментом учета расходования и возврата кредитных средств. Поскольку ссудный счет не обладает признаками, названными в пункте 2 статьи 11 НК РФ, налогоплательщик не обязан уведомлять налоговый орган о его открытии.

В связи с изложенными и в соответствии со статьями 11 и 23 НК РФ и 131 АПК РФ просим в удовлетворении требований ИФНС России N 37 по г. Москве о взыскании С ООО "Летний сад" штрафа в размере 5 000 руб. отказать.

Приложение:

1. Квитанция, уведомление о вручении и опись, подтверждающие направление копии в инспекцию.

2. Копия кредитного договора от 12.02.2007 N 12

3. Доверенность.

4. Копия протокола общего собрания ООО "Летний сад" от 15.03.2006 N 4 о назначении генирального директора.

  Гениральный директор                             /Т.Е. Щербаков/

  23 июля 2007 года

Помимо отзыва на исковое заявление (отзыва на заявление) и до того, как арбитражный суд первой инстанции оформит судебный акт, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, ответчик вправе выставить истцу встречный иск, действуя по общим правилам для предъявления исков. Суд примет его, если:

- встречное требование направлено к зачету первоначального;

- удовлетворение встречного иска полностью или частично исключает удовлетворение первоначального;

- иски связаны таким образом, что их совместное рассмотрение позволит разрешить дело быстрее и более правильно.

В противном случае встречный иск будет возвращен согласно статье 129 АПК РФ.

Производство в арбитражном суде первой инстанции

Любое дело, находящееся в судебном производстве, проходит три следующие стадии:

- подготовку;

- разбирательство;

- вынесение решения.

Подготовка дела к судебному разбирательству

Приняв заявление к производству, арбитражный суд первой инстанции выносит определение о подготовке дела к судебному разбирательству. В нем указываются действия, которые должны совершить лица, участвующие в деле.

Подготовка может продлиться до двух месяцев со дня поступления заявления. В это время судья выполняет действия, перечисленные в статье 135 АПК РФ. Завершив подготовку, он проводит предварительное заседание, если Арбитражным процессуальным кодексом не предусмотрено другое. Стороны и другие заинтересованные лица должны быть предварительно извещены о времени и месте проведения предварительного судебного заседания. Если они не явятся, заседание проходит без них. Рассмотрев все вопросы, судья решает вопрос о готовности дела к судебному разбирательству. При этом учитываются мнения сторон и третьих лиц. По делу, которое судья признал подготовленным, выносится определение о назначении к судебному разбирательству.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 143, пунктом 1 статьи 150 и статьей 148 АПК РФ, судья вправе приостановить или прекратить производство либо оставить заявление без рассмотрения. В этих случаях он тоже выносит определение.

Судебное разбирательство

По общему правилу арбитражный суд первой инстанции рассматривает дело и принимает решение в течение месяца после того, как вынесено определение о назначении его к судебному разбирательству.

Разбирательство происходит в судебном заседании. О его времени и месте должны быть извещены все лица, участвующие в деле.

По ходу судебного разбирательства ведется протокол, который не позднее следующего дня подписывают председательствующий и секретарь заседания либо помощник судьи. Лица, участвующие в деле, вправе ознакомиться с подписанным документом и в трехдневный срок дать свои замечания.

Если истец или ответчик, предварительно извещенные о времени и месте судебного заседания, не пришли, суд вправе заслушать дело без них.

В некоторых случаях процесс откладывается для устранения обстоятельств, мешающих проведению разбирательства, о чем судья выносит определение. Максимальная отсрочка - один месяц.

Остановимся теперь на особенностях рассмотрения споров с налоговой инспекцией. Их общая черта - судья занимается ими единолично (при рассмотрении дела в первой инстанции).

Дела об оспаривании ненормативных правовых актов разных органов (государственной власти и субъектов РФ, местного самоуправления), решений и действий (бездействия) должностных лиц ведутся в течение двух месяцев с момента подачи истцом заявления, включая время на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения (п. 1 ст. 200 АПК РФ).

Доказывать соответствие закону оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) должен тот орган или лицо, которые их приняли либо совершили.

На дела о привлечении к административной ответственности отводится 15 дней после того, как в суд поступило заявление, вместе с подготовкой дела к судебному разбирательству и вынесением решения (п. 1 ст. 205 АПК РФ). По ходатайству лиц, участвующих в деле, срок может быть продлен, но не более чем на месяц.

Обязанность доказывания обстоятельств, повлекших административное нарушение, не может быть возложена на лицо, привлекаемое к ответственности.

Дела об оспаривании решений административных органов рассматриваются в десятидневный срок после подачи истцом заявления, учитывая период подготовки дела к судебному разбирательству и принятия решения (п. 1 ст. 210 АПК РФ).

Доказывать правомерность привлечения к административной ответственности обязан орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела суд не связан доводами, которые изложены в заявлении, и сам подробно анализирует оспариваемое решение.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций слушаются в течение двух месяцев с момента подачи истцом заявления в суд. Сюда же входит время на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения (п. 1 ст. 215 АПК РФ).

Доказывать правомерность взыскания обязательных платежей и применения санкций должен заявитель.

Решение арбитражного суда

Рассмотрев спор по существу, арбитражный суд первой инстанции принимает решение. Его подписывает судья, а в случае коллегиального слушанья дела - все судьи, участвовавшие в принятии решения, в том числе имеющие особое мнение.

Решение арбитражного суда оформляется в одном экземпляре, приобщается к делу и состоит из четырех частей: вводной, описательной, мотивировочной и резолютивной. Они содержат:

1) вводная часть: наименование и состав суда, фамилию лица, составившего протокол; номер дела, дату и место, где было принято решение, описание предмета спора, наименования лиц, участвующих в деле, фамилии лиц, присутствовавших на слушании дела;

2) описательная: требования, возражения, объяснения, заявления и ходатайства лиц, участвовавших в деле;

3) мотивировочная: обстоятельства дела, доказательства, на которых основаны выводы суда и доводы в пользу принятого решения, законы и другие нормативные правовые акты, которыми руководствовался суд в своем решении;

4) резолютивная: выводы - удовлетворение или отказ в удовлетворении полностью либо частично каждого из заявленных требований, распределение между сторонами судебных расходов, срок и порядок обжалования решения.

Ситуация. Обжалование решения арбитражного суда

Налогоплательщик, не согласный с решением суда, вправе его обжаловать. Судебный акт, не вступивший в законную силу, обжалуется в арбитражном суде апелляционной инстанции, остальные, кроме решений Высшего арбитражного суда РФ, - кассационной.

Апелляционная жалоба подается в течение месяца после того, как арбитражный суд первой инстанции принял решение, но до вступления данного решения суда в законную силу, а кассационная жалоба - в течение двух месяцев с момента его вступления в законную силу. Для некоторых случаев Арбитражным процессуальным кодексом предусмотрены другие сроки.

Действующие акты арбитражных судов кассационной инстанции пересматривает Высший арбитражный суд РФ в порядке надзора по заявлению лиц, участвующих в деле. Если другие возможности для проверки законности последнего судебного акта, принятого по делу, исчерпаны, налогоплательщик вправе подать заявление в течение трех месяцев со дня его вступления в законную силу

Согласно общему правилу решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу спустя месяц после принятия, если не подана апелляционная жалоба. При подаче апелляционной жалобы, если решение не отменено или не изменено, - с того момента, как принято постановление арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение по делу об оспаривании ненормативных правовых актов разных органов (государственной власти, субъектов РФ, местного самоуправления), решений и действий (бездействия) должностных лиц исполняется немедленно, если не указаны другие сроки. С момента признания ненормативного правового акта полностью или частично недействительным соответственно акт либо его отдельные положения не применяются.

Решение по делу о привлечении к административной ответственности, а также по делу об оспаривании решения о привлечении к административной ответственности вступает в законную силу через десять дней после принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Н.А. Теплова,

эксперт журнала "Упрощенка"

"Упрощенка", N 8, август 2007 г.