Комментарий к письму Министерства финансов Российской Федерации от 12.07.2007 N 03-04-06-01/228 ("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", N 8, август 2007 г.)

Комментарий к письму
Министерства финансов Российской Федерации
от 12.07.2007 N 03-04-06-01/228

В Письме от 12.07.2007 N 03-04-06-01/228 Минфин ответил на вопросы, связанные с предоставлением работнику целевого займа (кредита) на строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или долей в них.

По поводу того, необходима ли организации доверенность для исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с дохода работника в виде экономии на процентах, сказано, что в связи с тем, что исполнение обязанности налогового агента, а именно: исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы указанного дохода, возложено на организацию - источник выплаты на основании ст. 226 НК РФ, доверенности от физических лиц для ее исполнения не требуются.

В отношении ставки НДФЛ, применяемой к доходам в виде экономии на процентах по займам (кредитам), полученным и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них разъяснено следующее. Указанные доходы облагаются по ставкам:

- 13% - при наличии документов, подтверждающих целевое использование таких средств;

- 35% - при отсутствии подтверждающих документов.

Обратите внимание: базу, облагаемую НДФЛ по повышенной ставке, нельзя уменьшить на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

На вопрос о том, какие документы представляет работник для подтверждения целевого использования заемных средств, финансисты ответили, что это зависит от формы и способа расчета за приобретаемую квартиру.

По нашему мнению, в этих целях могут быть использованы документы, которые представляют согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет. К ним относятся:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Кроме этого, представляются платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.).

"Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", N 8, август 2007 г.