|
17 января 2012 г.
|
А73-8890/2011
|
Резолютивная часть постановления объявлена 11 января 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 января 2012 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Песковой Т. Д.,
судей Сапрыкиной Е.И., Харьковской Е. Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стрекаловской О.О.
при участии в заседании:
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска: Козачек Наталья Александровна, представитель по доверенности от 10.01.2012 N 02/02, удостоверение УР N 652675;
от Муниципального унитарного предприятия города Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление": Сбоев Василий Павлович, представитель по доверенности от 02.11.2010
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска
на решение от 28.10.2011
по делу N А73-8890/2011
Арбитражного суда Хабаровского края
принятое судьей Барилко М.А.
по заявлению Муниципального унитарного предприятия города Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска
о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска от 29.06.2011 N 16-33 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения"
УСТАНОВИЛ:
Муниципальное унитарное предприятие города Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление" (далее - МУП г. Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление", предприятие) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее - налоговый орган, Инспекция) с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска от 29.06.2011 N 16-33 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Предприятие, оспаривая решение налогового органа от 29.06.2011 N 16-33 в части предложенного к уплате налога на доходы физических лиц в сумме 32 978 092 руб., пени в сумме 2 468 717 руб., штрафа по статье 123 НК РФ в сумме 2 838 912 руб., просило суд учесть смягчающие ответственность обстоятельства, а именно тяжелое материальное положение МУП г.Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление", и уменьшить штраф до 2 000 руб.
Решением суда первой инстанции от 28.10.2011 заявленные требования удовлетворены частично: решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска от 29.06.2011 N 16-33 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" признано незаконным в части применения налоговых санкций по статье 123 НК РФ в сумме, превышающей 25 000 руб. 00 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. С Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска в пользу Муниципального унитарного предприятия города Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление" взысканы судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
Не согласившись с судебным актом в части применения налоговых санкций в сумме, превышающей 25 000 руб., Инспекция обратилась в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции в названной части и принять новый судебный акт.
В обоснование доводов апелляционной жалобы налоговый орган указывает, что при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки налоговым органом рассмотрено ходатайство предприятия, и налоговые санкции, в связи с тяжелым материальным положением налогоплательщика снижены в два раза (до 2 838 912 руб.), следовательно, суд первой инстанции неправомерно удовлетворил требование МУП г. Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление" о снижении размера штрафных санкций.
В заседании суда апелляционной инстанции представитель Инспекции поддержала доводы апелляционной жалобы, просила отменить решение суда первой инстанции в обжалуемой части.
МУП г. Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление" в отзыве и его представитель в заседании суда апелляционной инстанции просили решение суда первой инстанции в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Суд апелляционной инстанции в соответствии с положениями статьи 268 АПК РФ повторно рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам, а также проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, поскольку сторонами не заявлено возражений.
Изучив материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, проверив обоснованность доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены в обжалуемой части решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Из материалов дела следует, что на основании решения от 23.05.2011 N 16-1506 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска была проведена выездная налоговая проверка Муниципального унитарного предприятия города Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление" по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на имущество организаций за период с 01.02.2010 по 30.04.2011.
Выводы выездной налоговой проверки отражены в акте от 03.06.2011 N 31, по результатам рассмотрения которого руководителем Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска 29.06.2011 принято решение N 16-33 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Указанным решением МУП г.Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление" привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в сумме 2 838 912 руб., с учетом его уменьшения в два раза.
Кроме того, решением от 29.06.2011 N 16-33 предприятию начислены пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 2 468 717 руб., а также предложено уплатить доначисленную недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 32 978 092 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 01.09.2011 N 13-10/18639, принятым по результатам рассмотрения жалобы МУП г.Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление", решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска от 29.06.2011 N 16-33 оставлено без изменения.
Не согласившись с решением налогового органа, предприятие обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, признавая решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска от 29.06.2011 N 16-33 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" незаконным в части применения налоговых санкций по статье 123 НК РФ в сумме, превышающей 25 000 руб. 00 коп., исходил из следующего.
Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ при рассмотрении дела о налоговом правонарушении судом или налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются и учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения предусмотрены статьей 112 НК РФ. При этом из содержания подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ следует, что приведенный в данной норме перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим.
Пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно, пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции; по результатам оценки соответствующих обстоятельств суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Данная правовая позиция отражена в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.12.2009 N 11019/09 указал, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть виновно совершенного налогоплательщиком противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия), за которое Кодексом установлена ответственность (статья 106, пункт 1 статьи 114 Кодекса).
Кодекс содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих ответственность за его совершение (статьи 111 - 112 Кодекса). Такие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Кодекса требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.
Таким образом, меры государственного понуждения должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и имущественного положения правонарушителя.
Судом первой инстанции установлено, что при принятии решения от 29.06.2011 N 16-33 и привлечении МУП г.Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление" к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ налоговый орган в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств уменьшил в два раза налоговые санкции до 2 838 912 руб.
В то же время, установление налоговым органом обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, не свидетельствует об отсутствии у суда полномочий при рассмотрении дела исследовать и установить все обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика независимо от их установления налоговым органом, поскольку положения статей 112, 114 НК РФ не содержат запрета на возможность повторного рассмотрения судом вопроса о снижении налоговых санкций.
В ходе рассмотрения настоящего дела предприятие в связи со сложным финансовым положением также ходатайствовало об уменьшении налоговых санкций 2 828 912 руб. до 2000 руб.
Суд первой инстанции, рассмотрев заявленное ходатайство, обоснованно принял во внимание сложное финансовое положение МУП г.Хабаровска "Трамвайно-троллейбусное управление", обусловленное наличием по состоянию на 22.07.2011 кредиторской задолженности в сумме 170 587 000 руб., в том числе перед поставщиками и подрядчиками - в сумме 17 079 000 руб., перед персоналом организации - в сумме 18 429 000 руб., перед государственными внебюджетными фондами - в сумме 86 887 000 руб., по налогам и сборам - в сумме 46 503 000 руб., перед прочими кредиторами - в сумме 1 689 000 руб., убыточностью деятель
