Новый лимит расчетов наличными (М. Косульникова, "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2007 г.)

Новый лимит расчетов наличными

22 июля вступило в силу указание Центробанка, благодаря которому лимит наличных расчетов в рамках одного договора был увеличен с 60 000 до 100 000 рублей. Однако помимо хорошей новости, в указании содержится и неприятное известие для предпринимателей. Им отныне предстоит так же, как юридическим лицам, отслеживать размер своих кассовых расходов. Кстати, на сей раз Центробанк решил заодно уточнить, на что вообще можно потратить средства, поступившие в кассу.

Напомним, что предыдущий предельный размер расчетов наличными деньгами был установлен указанием Центрального банка от 14 ноября 2001 г. N 1050-У. По данному документу максимальная сумма переданных наличных денежных средств между юридическими лицами не могла превышать 60 000 рублей по одной сделке. Как видите, речь идет исключительно о юридических лицах.

Экскурс в историю

Уже не раз предпринимались попытки заставить предпринимателей расходовать денежные средства в пределах тех же лимитов. Например, в письме Центрального банка от 17 июля 2006 г. N 08-17/2540 говорится, что нормы указания N 1050-У распространяются как на случаи расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, так и между индивидуальными предпринимателями. Далее шел еще более сенсационный вывод.

Оказывается, коммерсанты еще с 1993 года должны были соблюдать Порядок ведения кассовых операций, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40. Напомним, что вышеуказанное письмо являлось ответом на частный запрос Федеральной налоговой службы.

Далее ситуация еще более обострилась. Чиновники довели письмо Центрального банка до сведения нижестоящих налоговых органов (письмо ФНС России от 30 августа 2006 г. N ММ-6-06/869@). Причем в тот момент все забыли, что ответ одного чиновника другому никак не может являться нормативным документом.

В конце прошлого года абсурдность ситуации понял и сам Центральный банк, указав в очередном своем послании, что письмо от 17 июля 2006 г. N 08-17/2540 не является нормативным актом Банка России (письмо ЦБ РФ от 17 октября 2006 г. N 36-3/1993).

Теперь посмотрим, что же нового привнесло указание Центрального банка от 20 июня 2007 г. N 1843-У.

Новый предел для расчетов

Итак, теперь расчеты наличными деньгами, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей в рамках одного договора, между следующими лицами (п. 1 указания Центрального банка от 20 июня 2007 г. N 1843-У):

- юридическими;

- юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;

- индивидуальными предпринимателями.

Расходование "налички"

По согласованию с банками фирмы могут расходовать выручку на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Однако по общему правилу, расходовать выручку компании могли только на те цели, которые им разрешил обслуживающий банк в ежегодно утверждаемом расчете лимита остатка кассы (п. 2.7 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П).

Летом 2006 года получило огласку письмо ГТУ Центрального банка по городу Москве от 19 июня 2006 г. N 26-13-4-16/40598, в котором клиентов уведомили об исключении из перечня ранее утвержденных расчетов тех расходов, которые не перечислены в пункте 7 Порядка ведения кассовых операций.

По новым правилам, юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии, на следующие нужды (п. 2 указания):

- заработную плату и иные выплаты работникам (в том числе социального характера);

- стипендии;

- командировочные расходы;

- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Как видите, список разрешенных расходов увеличился. Тем не менее данный документ вызывает больше вопросов, чем ответов.

Например, непонятно, слова "с учетом положений пункта 1 настоящего указания" надо относить исключительно к видам расходов, которые подпадают под пункт 1, или ко всем расходам? Или же вовсе в связи с закрытым списком все остальные наличные затраты осуществлять нельзя? Каким образом предприниматель должен отслеживать свои расходы, также неясно. Надеемся, что вскоре последуют подробные разъяснения Центрального банка.

Ответственность

Заметим, что как и раньше, за нецелевое расходование денежных средств в законодательстве не предусмотрено никаких штрафных санкций.

Вместе с тем, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в соответствии со статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП). Размер административного штрафа за определенные виды нарушений для "провинившихся" представлен в таблице.

В данном случае, согласно статье 2.4 КоАП, предприниматели несут административную ответственность как должностные лица. Вместе с тем, что касается сверхлимитных сумм, речь в документе почему-то идет только об осуществлении расчетов "с другими организациями". Так что со штрафами в отношении предпринимателей тоже нет ясности.

Размер административного штрафа за нарушение порядка работы
с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

Вид нарушения	Размер административного штрафа
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; - неоприходование в кассу денежной наличности; - несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; - накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.	- на должностных лиц - от 4 000 до 5 000 рублей; - на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

Внимание

В указании Центрального банка от 20 июня 2007 г. N 1843-У такое спорное понятие, как "расчеты по одной сделке", было заменено термином "в рамках одного договора". Так что, если раньше предприятиям удавалось доказать, что сделка - это не всегда отдельно взятый договор, то теперь об этом можно забыть.

М. Косульникова,

главный бухгалтер

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2007 г.