Вопрос: Учреждение принимает на работу иностранцев. Как следует рассчитывать 12-месячный период, необходимый для определения налогового статуса физических лиц? Прерывается ли этот период на время выезда за пределы РФ? Положены ли данным работникам стандартные налоговые вычеты по НДФЛ? ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2007 г.)

Учреждение принимает на работу иностранцев. Как следует рассчитывать 12-месячный период, необходимый для определения налогового статуса физических лиц? Прерывается ли этот период на время выезда за пределы РФ? Положены ли данным работникам стандартные налоговые вычеты по НДФЛ?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица учреждению необходимо учитывать 12-месячный период, устанавливаемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

Сто восемьдесят три дня пребывания в России, по истечении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в России в течение вышеуказанных 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В случае если срок нахождения физического лица на территории России за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, составляет 183 дня, оно будет являться налоговым резидентом Российской Федерации в текущем налоговом периоде, и его доходы, полученные от источников на ее территории, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Если работник учреждения не будет признан налоговым резидентом в соответствии со ст. 207 НК РФ, налогообложение его доходов, полученных от источников в РФ, производится по ставке 30%. К таким доходам стандартные налоговые вычеты не применяются.

С. Валова,

зам. главного редактора журнала

"Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 сентября 2007 г.

"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2007 г.