Мониторинг законодательства ("Практический бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2007 г.)

Мониторинг законодательства

Вторую часть НК РФ опять поправили. Президент РФ подписал Федеральный закон от 24.07.07 N 216-ФЗ, которым в очередной раз изменены шесть глав НК РФ. Поправки затронули НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, государственную пошлину, налог на имущество организаций и земельный налог.

Закон вступает в силу 1 января 2008 года, но часть поправок распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2007 года или с 1 января 2006 года.

Подробности - в ближайших номерах "720 часов".

Определен трехлетний курс для внебюджетных фондов. Впервые законодатели утвердили бюджеты для трех внебюджетных фондов на трехлетний период. Основные параметры бюджетов утверждены на предстоящий 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов федеральными законами от 21.07.07:

N 182-ФЗ - для ПФР;

N 184-ФЗ - для ФФОМС России;

N 183-ФЗ - для ФСС России.

Законом о бюджете ФСС России, в частности, установлен новый максимальный размер пособия по беременности и родам - 23 400 руб. за полный календарный месяц. Подробности о других новшествах в части соцстраховских выплат в этом номере "720 часов".

Минфин родил упрощенную декларацию. Минюст России 25 июля 2007 года зарегистрировал приказ Минфина России от 10.07.07 N 62н, которым утверждены форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения. Право на представление единой (упрощенной) налоговой декларации (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ) имеют организации, предприниматели и граждане, которые признаются плательщиками по одному или нескольким налогам, однако при этом одновременно:

не осуществляют операций, в результате которых происходит движение средств на их счетах в банках или в кассе организации;

не имеют по этим налогам объектов налогообложения.

Подробности - в этом номере "720 часов".

По-новому будет оказываться с 2008 года государственная поддержка малому бизнесу. Федеральный закон от 24.07.07 N 209-ФЗ будет регулировать отношения, возникающие между юридическими лицами, гражданами и властями различных уровней в сфере развития малого и среднего предпринимательства. Законом определено, что субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с установленными условиями к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям. Средняя численность работников указанных субъектов за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий;

до 100 человек включительно - для малых предприятий;

до 15 человек - для микропредприятий.

Выручка от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Подробности - в этом номере "720 часов".

Новое положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и предпринимателями, утвердил кабинет министров постановлением от 23.07.07 N 470. Документ начал действовать с 4 августа. В новом порядке многое взято из прежних правил, но есть и новшества. Подробности - в этом номере "720 часов".

Уточнены правила персонифицированного учета. Федеральным законом от 19.07.07 N 140-ФЗ внесены изменения в ряд законов по вопросам, связанным с осуществлением индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Подробности - в этом номере "720 часов".

Самостоятельное определение компенсаций для тяжелых условий труда: стоит поторопиться. В письме от 04.07.07 N 03-04-06-01/211 финансисты сообщили, что в настоящее время в Минздравсоцразвития разрабатываются нормы для компенсаций, которые выплачиваются сотрудникам, занятым на тяжелых работах, и тем, кому приходится выполнять свои служебные обязанности во вредных или опасных условиях труда. До тех пор пока документ не готов, организация вправе самостоятельно определять эти выплаты, прописав их размер в коллективном договоре. В случае возникновения сомнений в правомерности установления организацией компенсационных выплат работникам налоговики в ходе контрольной работы все же вправе привлечь экспертов Федеральной службы по труду и занятости и (или) органов исполнительной власти, ведающих вопросами охраны труда.

Учет стоимости земли в целях исчисления налога на прибыль. В письме от 17.07.07 N 03-03-06/1/488 Минфин России разъяснил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при продаже земельных участков, которыми налогоплательщик был наделен в процессе приватизации, стоимость таких земельных участков учитывается в уменьшение доходов от их продажи. В случае безвозмездного получения земельных участков при определении налоговой базы при их продаже стоимость земельных участков в составе расходов не учитывается. Организация в этом случае не понесла расходов на приобретение указанного имущества.

Учет затрат при приобретении электронного билета. В письме от 17.07.07 N 03-03-06/4/99 Минфин России разъяснил, что если работник для поездки в командировку приобрел авиабилет, оформленный в бездокументарной форме (с использованием технологии "электронный билет"), то оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться распечатка электронного документа (авиабилета) на бумаге и посадочный талон.

Налоговики разработали еще один регламент. ФНС России разработала проект Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по выдаче в установленном порядке разрешения на проведение всероссийских лотерей. После согласования со структурными подразделениями ФНС России, а также с Минфином России текст проекта Административного регламента будет размещен на сайте ФНС.

Плательщиков НДС все-таки зарегистрируют. В Минфине считают, что законопроект по введению системы регистрации плательщиков НДС будет готов уже в этом году. Основным критерием, по которому компании будут отбирать в реестр, будет годовой оборот: в "Клуб плательщиков НДС" войдут компании с оборотом свыше 4 млн руб. (или свыше 20 млн руб. в год). Для мелких компаний регистрация будет добровольной.

Если учредитель - ПБОЮЛ на "упрощение". Если учредитель является предпринимателем и применяет "упрощенку", то организация должна удерживать НДФЛ из его дохода своего учредителя при выплате дивидендов, который является предпринимателем и применяет УСН. Это следует из письма Минфина России от 13.07.07 N 03-04-06-01/238. Дивиденды, получаемые учредителем, не относятся к доходам, получаемым физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности в рамках УСН. Данный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 9%.

Вычет "из нуля" легализован с некоторыми оговорками. В письме от 27.06.07 N ММ-14-08/275дсп ФНС России дала подчиненным инспекциям право игнорировать вычеты при нулевой налоговой базе. Однако поступать так налоговики вправе в том случае, если у них нет оснований полагать, что рассмотрение этого вопроса в суде закончится в его пользу. При этом чиновники предписали инспекторам не ограничиваться проверкой только формальных условий, а исследовать:

перечислил ли поставщик проверяемой компании сумму налога в бюджет;

оплатил ли налогоплательщик приобретенные ценности.

Лицензия на АЗС может и не понадобиться. Вполне возможно, что с 1 января 2008 года владельцам автозаправочных станций не придется получать лицензии на эксплуатацию взрывоопасных производственных объектов, равно как и получать "пожароопасный" разрешительный документ. Зампредседателя правительства С. Нарышкин поручил главам МЧС и Ростехнадзора в двухнедельный срок подготовить и внести в правительство проекты постановлений, исключающих АЗС из объектов лицензирования по данным видам деятельности.

Коммерсанты перестанут отвечать за грехи своих сотрудников. Ряд коммерческих организаций готовит обращение в КС РФ относительно правомерности отдельных положений федеральных законов N 141 и 271, устанавливающих штрафы для управляющих компаний за нарушение правил организации деятельности по продаже товаров на розничных рынках. Коммерсантов не устраивает, во-первых, слишком большой размер штрафов, во-вторых, их не устраивает то, что если торговец, имеющий на руках соответствующие документы, оставит вместо себя другого человека, не имеющего необходимых документов, то ему придется отвечать парой сотен рублей штрафа.

Несоответствие концепции - небольшой грех. В письме от 31.07.07 N 06-1-04/505 заместитель руководителя ФНС России Т. Шевцова разъяснила, что поводом для привлечения организации или ПБОЮЛ к налоговой ответственности могут служить исключительно факты нарушения законодательства. При этом их требуется еще документально подтвердить. Несоответствие деятельности предпринимателя Концепции системы планирования выездных налоговых проверок не является основанием для привлечения организации к налоговой ответственности. Напомним, что Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России N ММ-3-06/333) устанавливала целый ряд критериев, руководствуясь которыми налоговые инспекторы должны оценивать предположительную налоговую бесчестность фирмы.

Банкиры будут проверять соответствие физического и юридического адреса. К благородному делу проверки соответствия фактических и юридических адресов организаций приступают помимо налоговиков еще и банкиры. Банк России в письме от 31.07.07 N 12 указывает, что хотя конкретные способы установления кредитной организацией достоверности представленных фирмой сведений о ее присутствии или отсутствии по своему юридическому адресу законодательством не предусмотрены, ответственности с банков это не снимает. Указанную информацию вернее всего можно подтвердить "в ходе визуального осмотра или иными способами, которые кредитная организация сочтет возможными".

Выплаты профсоюзов могут быть освобождены от НДФЛ. Письмом от 09.07.07 N 03-04-06-01/221 Минфин России разъяснил, что пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. Данная норма может применяться в отношении выплат, осуществляемых любыми первичными профсоюзными организациями и их объединениями, если они отвечают условиям данного пункта статьи 217 НК РФ.

Минфин разъяснил порядок выдачи "книжных" компенсаций. Письмом от 06.07.07 N 03-04-06-01/217 Минфин России разъяснил порядок выдачи ежемесячной компенсации педагогам при покупке книгоиздательской продукции в связи с предоставлением ежемесячной денежной компенсации. Для получения компенсации, которая освобождается от обложения НДФЛ, работник образовательного учреждения должен представить документы, подтверждающие понесенные расходы. Такими документами могут являться товарные и кассовые чеки. Компенсацию следует начислять после представления работником документов, подтверждающих понесенные расходы. Если работник осуществил подписку на книгоиздательскую продукцию на полгода или на год, то освобождение от налогообложения вышеназванной компенсации производится ежемесячно.

Подача декларации для крупнейшего преемника. Письмом от 06.07.07 N 23-3-04/546 ФНС России разъяснила, что если организация - крупнейший налогоплательщик является правопреемником реорганизованных организаций, то декларации по присоединенным организациям подаются по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика организации-правопреемника.

Трудинспекторы подключаются к "отстирыванию" зарплат. Роструд подготовил и разослал по своим региональным подразделениям специальные информационные материалы. По сообщению пресс-службы Роструда, они содержат сведения о минимальной заработной плате, определенной в отраслевых соглашениях на федеральном уровне по состоянию на 1 августа. Именно этими данными должны руководствоваться ревизоры при осуществлении надзора за соблюдением требований законодательства в части выплаты заработка сотрудникам.

Напряглись и ждем: в сентябре инфляция будет нулевой. По сообщению первого зампредседателя Банка России А. Улюкаева, Банк России не меняет прогноз по инфляции на 2007 год, которая не превысит 8%. Он же сообщил, что "дефляция в августе-сентябре текущего года маловероятна, скорее всего в эти месяцы сложится близкая к нулевой инфляция". За 7 месяцев реальный эффективный курс рубля укрепился на 3,9%.

Налоговую службу ждет реорганизация. Глава ФНС России М. Мокрецов планирует реорганизовать свое ведомство. Он считает необходимым так изменить ФНС, чтобы контроль за уплатой налогов физическими и юридическими лицами сосредоточился в двух управлениях. Также будут объединены управления администрирования единого социального налога, налога на прибыль, косвенных налогов в управление налогообложения юридических лиц. Этому же управлению могут быть переданы функции администрирования имущественных и ресурсных налогов, уплачиваемых компаниями. В Минфине сообщили, что знают о планах ФНС, но не стали комментировать возможную реорганизацию службы. Напомним, что этот процесс по любому должен быть согласован с Минфином.

Выпущены разъяснения о налогообложении суммовых разниц. В соответствии с письмом Минфина России от 23.07.07 N 03-03-06/1/515 в случае оплаты фирмой услуг в рублях по согласованному сторонами курсу суммовой разницы у фирмы не возникает. Независимо от превышения курса над официально установленным курсом Банка России фирма вправе учесть такие расходы в полном объеме для целей налогообложения прибыли организаций.

ФНС России констатирует рост несогласных. По данным ведомства, в июле 2007 года в ФНС России поступило на рассмотрение 592 обращения граждан. По вопросам налогообложения доходов физических лиц поступило 151 обращение, что составляет 26%. На втором месте - обращения тех, кто не согласен с решениями налоговиков (83 обращения, 14% от общего числа). Ранее это место занимали вопросы, связанные с регистрацией юридических и физических лиц (в этом месяце этот вопрос занял только третье место). За месяц в ФНС поступило 79 таких обращений, что составляет 13% от общего числа. По вопросам налогообложения малого бизнеса обратились 40 предпринимателей (7% от общего числа). О нарушениях налогового законодательства осведомлялись 37 налогоплательщиков (6%).

Платишь штраф? Позолоти ручку! В письме от 20.07.07 N 03-02-07/1-339 Минфин России признал правомерным взимание банками дополнительной платы за перечисление сумм штрафов, наложенных в связи с пренебрежением правилами дорожного движения. Финансисты обосновали свою позицию тем, что положения статьи 60 Налогового кодекса, которыми, собственно, и предусмотрена обязанность банков совершенно безвозмездно совершать операции по перечислению в бюджет денежных средств, относится лишь к платежам, регулируемым законодательством о налогах и сборах. Взыскание же штрафов за административные правонарушения в области дорожного движения предусмотрено главой 12 КоАП РФ.

Блокировка счета: никакой самодеятельности! В письме от 12.07.07 N 03-02-07/1-325 Минфин России разъяснил, что кредитная организация не вправе самостоятельно определять момент приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке. Налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика на всю сумму находящихся на счете денежных средств или в пределах суммы, подлежащей уплате, если организация не представит декларацию через десять дней после наступления срока подачи. Днем приостановления операций является день получения банком соответствующего решения от инспекции. Банк обязан сообщать в инспекцию об остатках денежных средств организации на счетах на момент получения решения о приостановлении операций.

Минфин России напоминает: налоговый учет никто не отменял! В письме от 01.08.07 N 03-03-06/1/531 Минфин напомнил налогоплательщикам, что они должны в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль. Формы аналитических регистров к налоговому учету организация может разработать самостоятельно. Также компания может воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров "Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации". Кроме того, чиновники подчеркнули, что организации могут воспользоваться данными аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что содержащаяся в реквизитах аналитического учета информация содержит все необходимые сведения для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и составления налоговой отчетности (декларации) в разрезе каждой хозяйственной операции.

"Практический бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2007 г.