Совершенствование организации ведомственного контроля
в Казначействе России
Одной из актуальных задач в рамках реализации системы мер по реформированию сектора государственного управления является совершенствование ведомственного контроля. В Казначействе России этот процесс осуществляется на основе Концепции развития внутреннего контроля и аудита (далее - Концепция), утвержденной на ведомственной коллегии в 2005 г.
Наличие в Федеральном казначействе эффективно функционирующей системы ведомственного контроля обусловлено необходимостью удовлетворения ряда основных потребностей:
в бесперебойном и сбалансированном функционировании всех элементов трехуровневой организационной структуры ведомства (центральный аппарат Федерального казначейства - управления Федерального казначейства - отделения Федерального казначейства) для обеспечения задач и функций в установленной сфере деятельности;
в оперативном, устойчивом межведомственном взаимодействии, включая высокоскоростной и защищенный информационный обмен;
в своевременном выявлении и предупреждении рисков различной природы, возникающих в процессе функционирования Федерального казначейства, с целью осуществления необходимых превентивных мероприятий по минимизации вероятности наступления связанных с ними негативных последствий для деятельности ведомства и т.д.
Представляется, что основная цель ведомственного контроля заключается в своевременном и эффективном проведении превентивных мероприятий, выявлении причин возникновения установленных нарушений, в совместном с субъектом проведенной проверки формировании комплекса мер по недопущению нарушений в дальнейшем и нивелированию последствий выявленных проблем.
Не утратила актуальности и такая задача ведомственного контроля, как своевременное информирование руководства Министерства финансов РФ и Казначейства России о выявленных нарушениях для принятия необходимых мер воздействия к должностным лицам, допустившим их. Однако для целей ведомственного контроля данная задача не должна быть превалирующей.
Объектами контроля являются все технологические процессы, осуществляемые в Федеральном казначействе, в том числе организация системы кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, исполнение смет доходов и расходов по гл. 100 "Федеральное казначейство", проведение мероприятий по защите конфиденциальной информации и т.п.
Методологическими принципами организации ведомственного финансового контроля в Федеральном казначействе являются:
использование процессного подхода в организации проверочной деятельности;
вариативность в выборе форм и объектов контроля;
системность в организации контрольной работы;
применение современных информационных и телекоммуникационных технологий (ICT) в процессе проведения контрольных мероприятий;
внедрение механизмов обратной связи и обеспечение должной степени транспарентности при подведении итогов проверочных работ;
применение элементов внутреннего финансового аудита в процессе осуществления внутреннего контроля;
активное развитие кадрового потенциала сотрудников контрольно-инспекторского аппарата Казначейства России.
В рамках реализации процессного подхода на основании международного стандарта ISO 9000 и национального стандарта "Методология функционального моделирования" специалистами центрального аппарата Федерального казначейства были описаны основные итеративные контрольные процедуры и на их основе подготовлены необходимые инструктивные материалы, отражающие следующие элементы: стандартизированные процедуры контроля, порядок формирования плана контрольной работы, требования к выбору объектов проверок и оформлению их результатов и т.д.
При проведении последующего контроля в Федеральном казначействе используется широкий спектр инструментов, в частности осуществляются комплексные, тематические, камеральные, дистанционные проверки, а также самопроверки. Причем потенциал последних (когда контрольные мероприятия реализуют, например, схожие по технологическому циклу либо смежные структурные подразделения или отдельные сотрудники) является весьма высоким и требует дальнейшего раскрытия.
Важнейшим направлением контрольной работы Казначейства России должно стать инкорпорирование вышеуказанных форм и видов проверочных мероприятий в текущий контроль за деятельностью ведомства (путем, например, проверки документов незакрытого операционного дня на основе их репрезентативной выборки).
Использование принципа системности в процессе организации ведомственного контроля означает:
обеспечение (при необходимости) максимального охвата стандартизированными контрольными процедурами аспектов деятельности проверяемого субъекта;
применение технологий перманентного контроля в случае выявления существенных нарушений (включая повторные тематические проверки);
межведомственную координацию планов контрольной работы с государственными органами, реализующими последующий финансово-бюджетный контроль (в первую очередь со Счетной палатой РФ и Росфиннадзором) с целью минимизации числа дублирующих проверок и т.д.
Чрезвычайно важным в этом контексте представляется также обеспечение внутриведомственных стандартов периодичности проведения комплексных проверок УФК и выборочных - подведомственных им отделений. С 2006 г. минимальная частота их проведения составляет один раз в три года, с 2009 г. - не реже одного раза в два года.
Существенное повышение объективности, оперативности, надежности контрольных мероприятий обеспечивается внедрением современных ICT-процессов, реализуемым в Федеральном казначействе по двум важнейшим направлениям:
автоматизация сводно-аналитических операций, а также данных дистанционного контроля, проводимого в органах Казначейства России;
технологический контроль, нацеленный на автоматизированное выявление отклонений от стандартизированных регламентов.
Примером эффективного проведения мероприятий подобного рода служит процесс автоматизированной проверки осуществления технологически взаимосвязанных процедур по приему, учету, распределению и зачислению доходов в бюджеты различных уровней в рамках контрольного модуля программного продукта "Центр-КС". Благодаря его применению продолжительность проверки вышеуказанных аспектов деятельности УФК сократилась в десятки раз, а у должностных лиц УФК появился еще один важный инструмент для целей текущего контроля.
В рамках реализации проекта модернизации казначейской системы, сопровождающейся созданием с 2009-2010 гг. автоматизированной информационной системы Федерального казначейства (АИС ФК), встроенные модули для обеспечения технологического контроля должны быть внедрены в составе комплекса стандартизированных итеративных операций на всех уровнях казначейской системы.
Важнейшей задачей при осуществлении контрольной деятельности в Казначействе России является обеспечение обратной связи с руководством проверяемого субъекта, а также открытости результатов контрольной работы для широкого круга заинтересованных лиц. Инфраструктурно реализации этих функций способствуют созданные в центральном аппарате Федерального казначейства и во всех УФК контрольные советы, сформированные приказами руководителей соответствующих органов Казначейства России как консультативные органы.
На заседаниях контрольных советов с участием руководства проверяемых субъектов квалифицируются нарушения, отмеченные в актах проверок; обсуждаются планы превентивных мероприятий; вырабатываются предложения по процедурам повторного контроля и т.п. В ряде случаев результатом подобного обсуждения становится определение проблемных вопросов (и их постановка - в частности, перед Минфином России), связанных с необходимостью совершенствования нормативной базы в сфере бюджетных правоотношений.
Справка "Бюджета"
Станислав Евгеньевич Прокофьев, заместитель руководителя Федерального казначейства
Родился 28 февраля 1968 г. в Саратове.
В 1989 г. окончил Саратовский экономический институт в 2003 г. прошел профессиональную переподготовку в Академии народного хозяйства при Правительстве РФ.
С 1989 г. работал на руководящих должностях в банковском, страховом, консалтинговом, инвестиционном бизнесе.
На государственную службу поступил в 1996 г. на должность заместителя министра экономики и инвестиционной политики Саратовской области. В 1997 г. назначен заместителем начальника Главного управления Центрального банка РФ по Саратовской области.
С 1999 г. работает в органах Федерального казначейства - на руководящих должностях в территориальных органах Министерства финансов РФ: по 2002 г. являлся руководителем Управления Федерального казначейства Минфина России по Саратовской области, по 2004 г. - руководителем Управления Федерального казначейства Минфина России по Московской области.
В январе 2005 г. назначен заместителем руководителя Федерального казначейства.
Доктор экономических наук, профессор, член-корреспондент РАЕН. Заслуженный экономист Московской области.
Награжден медалью ордена "За заслуги перед Отечеством" II степени, иными государственными наградами, наградами Министерства финансов РФ, Казначейства России, экспертно-консультативного совета при председателе Счетной палаты РФ, наградами ряда субъектов РФ.
Важным инструментом обеспечения транспарентности контрольной деятельности в Казначействе России должна стать единая аналитическая база нарушений, выявленных в результате проведения как внутреннего, так и внешнего контроля. Для унификации и систематизации вышеуказанных данных в 2007 г. в Федеральном казначействе был разработан ведомственный классификатор нарушений. Предполагается, что на основе содержащихся в нем данных удастся существенно повлиять на причины возникновения нарушений, в том числе с помощью направления во все УФК разъяснительных материалов, своевременной корректировки прикладных программных продуктов и т.п.
В рамках перехода к бюджетированию, ориентированному на результат, в Казначействе России начата работа по выработке элементов внутреннего финансового аудита. Принимая во внимание необходимость качественной трансформации содержания ведомственного контроля в рамках внедрения БОР-системы, предполагаем, что начиная с 2009 г. бюджетный аудит в Казначействе России будет развиваться в трех направлениях:
аудит результативнос
