Вопрос: ООО "Сигма" получило заем от российской организации, являющейся аффилированным лицом иностранной компании - единственного учредителя этого общества. В отношении каких выплат по договору займа ООО "Сигма" будет признано налоговым агентом по налогу на прибыль? ("Российский налоговый курьер", N 16, август 2007 г.)

ООО "Сигма" получило заем от российской организации, являющейся аффилированным лицом иностранной компании - единственного учредителя этого общества. В отношении каких выплат по договору займа ООО "Сигма" будет признано налоговым агентом по налогу на прибыль?

Положительная разница между фактически начисленными процентами и предельными процентами по контролируемой задолженности приравнивается в целях налогообложения прибыли к дивидендам, выплаченным иностранной организации (п. 4 ст. 269 НК РФ). Дивиденды, полученные от российских фирм организациями - резидентами РФ, облагаются налогом на прибыль по ставке 9% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если источником дохода в виде дивидендов является российская организация, она признается налоговым агентом в отношении налога на прибыль, уплачиваемого с этих доходов. Так сказано в пункте 2 статьи 275 НК РФ.

Процентный доход, полученный заимодавцем - резидентом РФ, учитывается в составе внереализационных доходов. Это следует из пункта 6 статьи 250 Кодекса.

В данной ситуации заемщик исполняет обязанности налогового агента только в отношении положительной разницы между начисленными и предельными процентами (письмо Минфина России от 26.01.2007 N 03-03-06/1/35).

М.В. Романова,

советник государственной гражданской службы 2-го класса,

Управление администрирования налога на прибыль ФНС России

15 августа 2007 г.

"Российский налоговый курьер", N 16, август 2007 г.