Вопрос: Физическое лицо заключило с акционерным коммерческим банком договор срочного банковского вклада "Пенсионный" на срок не менее 6 месяцев. Необходимое условие для открытия такого вклада в этом банке - наличие у вкладчиков пенсионного удостоверения. В каком порядке производится обложение НДФЛ процентного дохода, возникающего при превышении суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2007 г.)

Физическое лицо заключило с акционерным коммерческим банком договор срочного банковского вклада "Пенсионный" на срок не менее 6 месяцев. Необходимое условие для открытия такого вклада в этом банке - наличие у вкладчиков пенсионного удостоверения. В каком порядке производится обложение НДФЛ процентного дохода, возникающего при превышении суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России?

В соответствии с абзацем 4 п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 35% в отношении процентных доходов по рублевым вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по вкладам, за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев.

Согласно ст. 837 ГК РФ основное деление вкладов на виды осуществляется по срокам их возврата. Договор банковского вклада, заключенный на условиях возврата по истечении определенного договором срока, относится к срочным вкладам. При этом по целевому назначению срочные вклады можно подразделить на вклады к рождению ребенка, достижению им определенного возраста, к бракосочетанию и т.п.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ст. 834 ГК РФ).

Минфин России в письме от 16.03.06 г. N 03-05-01-04/65 разъяснил, что к срочным пенсионным вкладам могут быть отнесены вклады со сроком их возврата по достижении установленного законом пенсионного возраста и вклады физических лиц, образующиеся за счет сумм пенсий, перечисляемых органами социальной защиты населения.

Таким образом, если договор банковского вклада, заключенный с банком, не отвечает перечисленным условиям, то исчисление и уплата НДФЛ с процентного дохода производятся банком по налоговой ставке 35%.

Т. Виноградова,

советник государственной гражданской

службы Российской Федерации 3 класса

20 сентября 2007 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2007 г.