Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2007 г.)

Налоговое обозрение

Азербайджан

В 2006 г. доходы госбюджета Азербайджана достигли 3 млрд 869 млн манатов при прогнозе в 3 млрд 837 млн манатов. Рост доходов по отношению к предшествующему году составил 88,2% (1,8 млрд манатов). В прошлом году было собрано налогов на 87,1% (1,2 млрд манатов) больше по сравнению с 2005 г. На долю девяти крупнейших налогоплательщиков пришлось 30,5% (812 млн манатов) налоговых поступлений. Любопытно, что расходы бюджета на душу населения выросли с 254 манатов в 2005 г. до 445 манатов в 2006 г. За тот же период объем ВВП на душу населения увеличился с 1488 до 2078 манатов.

С 2008 г. в Азербайджане планируется применять так называемые НДС-счета. Эта идея была предложена три года назад с целью совершенствования системы администрирования данного налога. Считается, что применение НДС-счетов позволит на 30-50% увеличить поступление налога в госбюджет. Помимо НДС-счетов также рассматривается альтернативный вариант - чековый.

В 2001-2005 гг. за счет использования поддельных счетов-фактур налогоплательщики укрыли от обложения НДС оборот в размере около 3,4 млрд манатов. За этот период госбюджет Азербайджана недосчитался поступлений от НДС на сумму 626,4 млн манатов. В 2007 г. прогнозируется собрать НДС на уровне 580 млн манатов. В настоящее время ставка НДС в стране составляет 18%.

Великобритания

Налоговая и таможенная служба Великобритании создала специальное подразделение по налогообложению прогулочных судов, которое приступило к работе с 1 июня текущего года. Подразделение будет решать задачи технического и функционального консультирования, обучения и оказания поддержки работникам налогового ведомства, которые занимаются анализом операций в секторе прогулочных судов в стране. На первом этапе подразделение должно установить тесные рабочие отношения с яхтенными ассоциациями, что позволит лучше понять проблемы сектора. Одновременно подчеркнуто, что новое подразделение не предназначено для оказания помощи налогоплательщикам.

* * *

Великобритания стала 15-м государством, подписавшим конвенцию ОЭСР и Совета Европы о взаимной административной помощи в налоговых делах. Конвенция предусматривает различные формы многостороннего сотрудничества стран в области начисления и сбора налогов, включая НДС. Помимо Великобритании ее подписали: Азербайджан, Бельгия, Дания, Исландия, Италия, Канада, Нидерланды, Норвегия, Польша, США, Швеция, Украина, Финляндия, Франция.

Канада

Руководители налоговых служб Австралии, Канады, США и Великобритании приняли решение открыть в Лондоне второй офис Объединенного международного информационного центра по налоговым убежищам. Кроме того, в организацию принята Япония. Первый такой центр открыт в Вашингтоне в 2004 г. Его целями были провозглашены:

повышение осведомленности общественности в отношении схем уклонения от уплаты налогов;

выработка рекомендаций налоговым органам относительно противодействия таким схемам;

скоординированный информационный обмен "в реальном масштабе времени";

использование Интернета и других средств для выявления распространителей схем уклонения от уплаты налогов и лиц, их использующих;

анализ эволюции схем уклонения от уплаты налогов и тенденций в этой сфере;

сбор сведений о методах, используемых для распространения налоговых схем международных масштабов.

В мае текущего года участники организации сообщили о выявлении ряда подобных искусственно создаваемых структур. Они заявили, что центр намерен расширять свою деятельность в Северной Америке, Европе и Азии. Будет развиваться обмен опытом в области оценки рисков, а также повышения прозрачности международных операций.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба подверглась критике со стороны минфина США за слабую работу по выявлению налогоплательщиков, освобожденных от налогообложения, которые могут иметь связи с террористами. На налоговых работников возложена обязанность вести мониторинг финансовой документации с целью выявления возможных связей между благотворительными и другими некоммерческими структурами, с одной стороны, и террористами - с другой. В финансовом ведомстве полагают, что сложившаяся система организации работы не позволяет исключить возможность того, что компетентные органы не узнают о подобных организациях. Налоговой службе необходимо иметь более полный перечень террористов, а система отслеживания их операций должна быть безотлагательно компьютеризована.

Признана негативной практика, согласно которой работники налогового ведомства обращают внимание в документах на "фамилии с ближневосточным звучанием", чтобы затем приступить к углубленной проверке их операций. Во-первых, такой подход чреват элементарной дискриминацией. Кроме того, возникают опасения, что лица с террористическими связями не будут обнаружены просто потому, что их фамилии не укладываются в заданные рамки.

В 2006 г. в США было около 1,6 млн освобожденных от налогообложения организаций (исключая церкви). Объем их активов составлял 2,4 трлн долл., а годовые доходы - 1,2 трлн долл. В 2003 г. - последнем году, по которому имеется наиболее полная статистика, от этих организаций поступило 300 тыс. налоговых деклараций, которые необходимо было проверить на предмет возможных связей с террористами. Работники налоговой службы сверяют эти декларации со списком террористов вручную. При этом они используют список управления контроля зарубежных активов минфина США. В данном перечне указаны около 1600 террористов и террористических организаций, тогда как в списке центра скрининга террористов - межведомственной структуры под руководством ФБР - содержится более 200 тыс. лиц, подозреваемых в террористической деятельности.

Федеральная налоговая служба с критикой согласилась. В настоящее время она проводит испытания программного обеспечения, позволяющего проверять фамилии, указанные в отчетности благотворительных организаций. Признано необходимым также координировать работу налогового ведомства с центром скрининга террористов.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2007 г.