Комментарий к письму Минфина России от 13.06.2007 N 03-04-06-01/185 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 16, август 2007 г.)

Комментарий к письму Минфина России
от 13.06.2007 N 03-04-06-01/185

Фирма, в которой работают иностранцы, должна отслеживать налоговый статус таких сотрудников. Это необходимо для правильного налогообложения доходов, которые им выплачивают. Ранее финансисты не раз утверждали, что резидентом можно считать работника, который заключил с фирмой трудовой договор на срок больше 183 дней. Однако опубликованный документ показывает, что мнение Минфина изменилось.

Для налогообложения дохода иностранного работника важно правильно определить его статус. Ведь выплаты резидентам облагают по ставке 13 процентов, в то время как нерезидент должен пополнить казну 30 процентами своего "российского" дохода. Платить налог за иностранца, как и за весь остальной персонал, в качестве налогового агента должна фирма-работодатель. Поэтому, как указали в опубликованном письме финансисты, компании нужно самой отслеживать статус граждан, которые в ней трудятся.

Чтобы считаться налоговым резидентом, иностранец должен пробыть в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. В отличие от прежнего порядка, по которому 183-дневный срок пребывания нужно было "набрать" за календарный год. При этом до получения "резидентского" статуса доходы работника облагали по ставке 30 процентов, а затем налог пересчитывали. Однако финансисты разрешали фирмам взимать сразу 13-процентный налог, если перемена "нерезиденсткого" статуса в течение года не вызывала сомнений. Например, когда иностранец заключал с компанией трудовой договор на срок более 183 дней (письмо Минфина России от 30.06.2005 N 03-05-01-04/225).

К сожалению, со сменой порядка определения статуса изменилось и мнение Минфина. Теперь, как видно из письма, специалисты этого ведомства не согласны опираться на предполагаемые данные о сроке пребывания работника в России. Даже трудовой договор длительностью более полугода не играет роли. До обретения документально подтвержденного "резидентского" статуса доход иностранца нужно облагать по повышенной ставке. А затем при необходимости пересчитывать налог по итогам года согласно статусу работника на этот момент. Обратите внимание: если фирма является не первым российским местом работы специалиста, нужно учитывать и время его предыдущего пребывания в нашей стране. Например, на основании справки с прежнего места работы.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 16, август 2007 г.