Вопрос: Организация получила от одного из учредителей (его вклад в уставный капитал 5%) помощь на развитие и погашение убытков 100 000 руб. Возникли следующие вопросы: Облагается ли эта сумма НДС? С какой формулировкой организация имеет право принять эти деньги? Может ли организация за счет этих средств выплатить премию своим работникам? ("Советник бухгалтера", N 9, сентябрь 2007 г.)

Организация получила от одного из учредителей (его вклад в уставный капитал 5%) помощь на развитие и погашение убытков 100 000 руб.

Возникли следующие вопросы:

1. Облагается ли эта сумма НДС?

2. С какой формулировкой организация имеет право принять эти деньги?

3. Может ли организация за счет этих средств выплатить премию своим работникам?

Вне зависимости от статуса лица, от которого организация получает деньги, а также вне зависимости от суммы и цели, на которую эти средства направляются, НДС эта операция не облагается.

Объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях 21-й главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В данном случае получение денег от одного из учредителей не соответствует положениям НК РФ об определении и особенностях налоговой базы по НДС в виде выручки из всех доходов от связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и (или) натуральной формах (подпункты 1, 2 ст. 153, п. 1 ст. 162 НК РФ).

Принять передачу денег от учредителя можно с любой формулировкой цели их использования, в том числе как помощь на развитие и погашение убытков. Однако в данном случае выплата премий не будет соответствовать целям, которые указал учредитель, поэтому при получении денег в первичных документах следует сформулировать цель их использования "для выплаты премий".

При получении денег от учредителя безвозмездно (без указания цели) нет необходимости отслеживать направление дальнейшего использования полученных средств.

Таким образом, если средства учредителя будут переданы в безвозмездном порядке (такая сделка именуется договором дарения), то расходовать их возможно на любые цели, в том числе и на перечисленные в вашем вопросе.

Если же передача средств учредителя будет оформляться для конкретной цели использования, то эти деньги должны быть использованы именно в соответствии с этой целью.

Следует заметить, что в данном случае передаваемые средства должны быть включены в состав налогооблагаемой прибыли организации - получателя денег на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

А.И. Войтенко,

консультант-эксперт

1 сентября 2007 г.

"Советник бухгалтера", N 9, сентябрь 2007 г.